委托加工应税消费品如何计税？

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纳税人委托加工的应税消费品应如何进行会计核算

委托加工应税消费品

委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

企业委托加工应税消费品的会计处理怎么作？

1、发出材料委托他人加工时借：委托加工材料贷：原材料2、支付加工费时借：委托加工材料应交税金——应交增值税(进项税额)贷：银行存款3、支付代扣代缴消费税时借：委托加工材料贷：银行存款4、委托加工材料收回入库时借：原材料贷：委托加工材料5、委托加工产品直接销售时借：应收帐款贷：应交税金——应交增值税(销项税金)产品销售收入委托加工应税消费品收回直接销售，不征收消费税，因此不必进行消费税会计处理。6、委托加工材料收回用于连续生产应税消费品，新应税消费品销售时a.销售时借：应收帐款贷：产品销售收入应交税金——应交增值税(销项税额)b.计算应交消费税借：产品销售税金及附加贷：应交税金——应交消费税

委托加工的应税消费品如何确定组成计税价格?

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第八条规定：“委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=(材料成本+加工费)&pide;(1-比例税率)

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)&pide;(1-比例税率)”

委托加工应税消费品应纳的消费税如何进行账务处理

按照规定，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格＝（材料成本+加工费）／（1一消费税税率），应纳税额＝组成计税价格×适用税率

例1某卷烟厂1999年5月委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的材料成本为63000元，烟丝加工后卷烟厂提货时支付的加工费为7000元。试计算烟丝加工厂代扣代缴的消费税税额（烟丝税率为30％）。

组成计税价格=（材料成本+加工费）／（1一消费税税率）＝（63000+7000）／（1-30％）

＝100000（元）

受托方代扣代缴消费税税额＝100000×30％＝30000（元）

受托方代扣代缴消费税税款的会计处理：

-

借：银行存款（或应收账款）30000

贷：应交税金一应交消费税30000

为了进一步加强对受托方代收代缴税款的管理，1994年5月，国家税务总局在颁发的《关于消费税若干征税问题的通知》中，对委托个体经营者加工应税消费品纳税问题作了调整，由原定一律由受托方代收代缴税款，改为纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

例2甲企业委托个体经营者张某加工烟丝，发出烟叶成本为2万元，支付加工费1060元，张某处同类烟丝销售价格为30000元，甲企业收回烟丝直接出售取得收入35000元。试计算委托方甲企业应纳消费税税额（烟丝税率为30％）。

甲企业应纳消费税税额＝35000×30％＝10500（元）委托方甲企业应纳消费税的会计处理：

借：产品销售税金及附加10500

贷：应交税金一应交消费税10500

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