应纳税暂时性差异如何计算？

今天是为大家分享一下应纳税暂时性差异如何计算？的一些困惑，接下来将为大家分享，希望可以帮助到大家，解决大家的问题，下面就开始吧！

暂时性差异计算公式

计算暂时性差异(公式符号性质)

暂时性差异=(资产类)账面价值-计税基础

暂时性差异=(负债类)(账面价值-计税基础)×(-1)+X=应纳税X;-X=可抵扣X

扩展

前面学过的资产和负债的计税基础，因为会计准则和税法规定不一致，导致账面价值和计税基础可能存在差异。

有些差异是暂时性的，比如资产因折旧方法、折旧年限不一样导致的差异，就是暂时性差异，最终都会趋于一致；有些差异是永久性的，比如因违规被罚款产生的其他应付款，后期永远不能税前抵扣。

我们这里主要关注暂时性差异，因为暂时性差异才会导致形成递延所得税，永久性差异不会导致形成递延所得税。

暂时性差异就是资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额。除此之外，还有些特殊情况，虽然他们不属于资产和负债，也会因为存在暂时性差异，导致形成递延所得税

应纳税暂时性差异怎么计算

应纳税暂时性差异的计算公式是：

应纳税暂时性差异=资产的账面价值-资产的计税基础或=负债的计税基础-负债的账面价值。

应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在这种情况下，应纳税暂时性差异会产生递延所得税负债。

例如，某企业于20X7年12月31日购入一台设备，成本为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假定税法规定，该类固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。20X8年该企业应纳税所得额为200万元。适用所得税税率为25%。该项固定资产在20X8年年末的账面价值=200-20=180（万元），计税基础=200-200×40%=120（万元），可抵扣暂时性差异余额=180-120=60（万元），递延所得税资产余额=60×25%=15（万元）。

应纳税暂时性差异的计算需要考虑资产和负债的账面价值和计税基础之间的差异，以及适用的所得税税率。

关于应纳税暂时性差异如何计算？的内容到此结束，希望对大家有所帮助。