不确认递延所得税资产的含义是什么？

其实不确认递延所得税资产的含义是什么？的问题并不复杂，但是又很多的朋友都不太了解，下面我们一起来看看这个问题的分析吧！

怎样理解递延所得税资产负债不予确认的情况

一、不确认递延所得税资产的情况

（一）除企业合并以外的交易，若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，不确认为一项递延所得税资产。

如承租方对融资租入固定资产入账价值的确认，会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值，而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价，对二者之间产生的暂时性差异，若确认为一项递延所得税资产，则违背了“历史成本”原则。

例如，某项融资租入固定资产，按会计准则其入账价值为100万元，但按照税法规定，其计税基础为120万元，若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产，会使该资产的入账价值减少20万元，此时既不是该资产的公允价值，也不是其最低租赁付款额的现值，不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准，改变了该资产的初始计量，违背了历史成本原则。

（二）按税法规定可结转以后年度的亏损，若数额较大，且缺乏证据表明企业未来期间将会有足够的应纳税所得额时，不确认递延所得税资产。

可结转以后年度的亏损，税法规定可用以后年度的税前利润弥补，但弥补期限最长5年，这就产生了可抵扣暂时性差异，但是否确认为一项递延所得税资产，要视未来期间是否有足够的应税所得可用于抵销以前年度亏损。只有未来期间税前利润抵销了以前年度亏损后，未来期间的所得税费用才会减少，才会有经济利益的流入，而这正好符合资产的定义，即由过去的交易或事项产生的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。但若企业未来期间无利润，继续亏损，无所得税可交；或者没有足够的应纳税所得额用于抵销以前年度亏损，则不能保证这项经济利益的流入，不能确认为资产。

其实，不仅是可结转以后年度亏损问题，所有的递延所得税资产确认时，都要以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限。因为只有当未来转回期间预计将获得的应纳税所得额大于待转回的可抵扣暂时性差异时，才会使未来期间的所得税费用减少，才会在未来期间产生经济利益的流入，才符合资产的确认原则。

不确认递延所得税负债的情况

（一）商誉的初始确认中不确认递延所得税负债

非同一控制下的企业合并中，因企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，按照会计准则规定应确认为商誉，但按照税法规定其计税基础为0，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异，准则中规定对其不确认为一项递延所得税负债，否则会增加商誉的价值。

例如，A企业以1000万元购入B企业100%的净资产，该合并符合税法规定的免税改组条件，购买日B企业净资产的公允价值与其账面价值均为800万元，计税基础为700万元，则有100万元的应纳税暂时性差异，假设B企业的所得税税率为30%，则可确认30万元的递延所得税负债，账务处理为借记净资产800万元，贷记银行存款1000万元，同时贷记递延所得税负债30万元，借贷方的差额230万元确认商誉。但实际上A企业是以1000万元购入B企业公允价值为800万元的净资产的，也就是说，这一并购行为实际上产生了200万元的商誉，但因确认了该商誉的递延所得税负债，使商誉的价值增加了30万元。若继续确认230万元商誉产生的递延所得税负债69（230×30%）万元，则会进一步增加商誉的价值，此时的账务处理为借记净资产800万元，贷记银行存款1000万元，同时贷记递延所得税负债69万元，借贷方的差额269万元确认商誉。如此往复，商誉的价值会不断增加。因此，准则规定商誉的初始确认中不确认递延所得税负债。

（二）除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。

如，某项资产按会计准则确认的入账价值为100万元，按税法规定确认的计税基础为80万元，若确认该项递延所得税负债20万元，则其入账价值应为120万元，违背了会计准则中的历史成本原则。

（三）与联营企业、合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，在同时满足以下两个条件时不予确认：投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

应纳税暂时性差异，会导致未来期间产生应税金额，会有经济利益的流出，但若企业能够决定这项经济利益是否流出和流出的时间，甚至可以使该项经济利益在未来期间内不流出企业，则其就不是企业的一项不可推卸的责任，就不符合负债的定义，不应确认为一项递延所得税负债。

建议这种问题不要研究太深会做书上题目就是了

如何理解递延所得税资产和递延所得税资产负债

递延所得税的产生原因以及理解

会计口径与税法口径不一致，就叫做暂时性差异。

如果会计计算出来应该交纳的税，与税法认为应该交的税，不相等，而且永远不相等，这叫非暂时性差异，说白了就是永久性差异。永久性的差异，就不存在递延所得税资产和递延所得税负债。

1、以公允价值计量的金融资产和投资性房地产，在税法上只承认一开始购入或构建时的成本，所以之后的公允价值变动损益税法上是不承认的，所以，对这这两个主要是通过公允价值变动损益来影响的。

2、而存货税法上承认的也是历史成本，所以如果出现了减值的情况，税法上是不承认的，只有真正损失的时候税法才承认，所以是通过借：资产减值损失贷：存货跌价准备来影响的。

3、长期股权投资在成本法核算的时候一般情况下跟税法承认的一样;但权益法下就不一样了，因为税法上只承认实际收到的股利，而不承认按照比例确认的股利，所以一般情况下，投资收益是影响所得税的一部分。

4、对于预计负债，因为预计负债一般情况下都是估计出来的，所以税法基本上不承认的，比如产品质量保修只有在实际发生的时候才会税法才允许扣除，而估计数是不允许扣除的;还有诉讼等，在没有判决之前都是估计出来的数字，所以只有实际发生的时候才会影响所得税。

5、预收一般情况下跟税法上规定的类似，不过可能会计上是预收，而税法上却要将其计入收入中，所以主要是通过收入来影响所得税的。

6、对于应付职工薪酬来说，一般情况是，支出的金额超过了税法规定的范围，比如职工福利，不得超过工资总额的14%，工会经费不得超过工资总额的2%，职工教育经费不得超过过工资总额的2.5%等，如果超过的话，超过部分就必须要交纳所得税了。

关于递延所得税的三个例子(形象、生动)

一、递延所得税负债

打个比方，税务机关是黑社会老大，企业是小弟

老大：“小子听说你上半年买了100万股票，现在价格已经是200万了，该交保护费了吧?便宜点，收你利润的25%，这样吧你赚了100万，收个25万吧”

小弟哭丧着脸：“大哥，我今年年股票是涨了100万，但是我还没有卖掉啊!怎么给你钱啊!等我卖掉的时候再结算吧!万一...万一卖的时候没有赚100万,亏本也是可能的!到时候你又不会退钱给我的.

老大想了想也有道理:你小子说的也有道理!这样吧!你先记一笔帐,暂时先欠我25万,等你卖掉的那天,我会再来找你,你小子跑得了和尚,跑不了庙.你别想抵赖,老子知道你是100万买进的.

小弟:哦!知道了!那我先给你记着,今年暂时先欠你25万!

接着小弟就做帐了

借:所得税费用 25万

贷:递延所得税负债(暂时欠老大) 25万

第二年,股票卖了150万

第2天老大就来了

老大:你小子叫你早点卖你不卖,你看少赚了50万吧!这样吧,上次你不不是欠我25万吧,这样把上次的帐先划掉,再交50X25%=12.5万,这次我要拿现金.

小弟:"诶,我不是想多赚点嘛!","大哥你坐一会啊!我叫会计拿现金给你

老大拿了钱开开心心的走了

小弟叫会计把帐做了

借:递延所的税负债 25万

贷:所得税费用 25万

借:所得税费用 12.5万

贷:应交税费-应交所得税 12.5万

借:应交税费-应交所得税 12.5万

贷:银行存款 12.5万

二、递延所得税资产

再举个固定资产的例子;

老大:听说你小子昨天买了大楼准备开KTV啊?

小弟:"大哥是啊!现在钱难赚呢!听说KTV好赚钱!我100万买来的,还便宜吧?"

老大:"恩,不错,到时候我来捧场啊!

小弟:必须的,必须的....

年底,老大又来了:"小子,听说你赚了100万啊?不错不错!来帐本给大哥看看!

"你怎么折旧了20万?

小弟:"是啊!大哥,你看今年生意好,我折旧就多提了点!"

大哥大怒:你小子是不是不想交保护费啊?人家都提10万/年,你他妈的提20万,你以为我没有学过会计啊?这样你不是利润少了10万.老子保护费就少收了2.5万.

小弟:"大哥,你看不是都一样嘛!,反正我都是100万在10年折旧完的."

大哥:妈的,老子CPA10年前就考出了,你今年少交以后多交虽然总的钱是一样的,但是10年后的10万和现在的10万能一样吗?老子财务管理可是考了80多呢!!!你看旁边的洗头房都是10年折旧的,每年平摊,你也必须10年平均折旧.你今年的大楼帐面价值80万,但是我认定的是90万(记税基础).今年的利润上调10万,

小弟:"大哥真是高手啊!这样也能看出来!"

大哥:妈的,老子混黑社会之前是混会计师事物所的,今年交110X25%=27.5万.这个其中2.5万呢你记个帐以后少收你2.5万

小弟:"哦,哦......

然后小弟做帐

借:递延所得税资产 2.5万

贷:所得税费用 2.5万

借:所得税费用 27.5万

贷:应交税费:应交所得税 27.5万

三、永久性差异

再来个永久性差异的例子!

今年,小弟KTV也不错赚了100万,小弟苦恼啊!妈的,老大他什么也不干每年还收我不少的钱呢!怎么样把今年的利润做低点,这样老大就可以少收点了.小弟灵机一动,我把赚来的钱都捐给老婆.这样做一笔分录营业外支出,这样利润不是零了吗?今年一分不用交了,但是我老婆的钱不是我的钱啊!想到这里,小弟狂喜啊!!!!

下午老大来了:小子,今年怎么没有赚钱啊?老大来看看........你这个营业外支出是怎么回事啊?

小弟:那不是汶川地震吗?我们捐的钱,表示表示....

老大:妈的,你当老子不知道啊!你老婆在四川,你把钱都转给她了吧?

小弟:没有没有.....

老大:"还没有?你把钱划出去,老子就知道了,老子银行里也有人.....

把100万的25%补交了,要不然老子砸了你的KTV

小弟:大哥真是神通光大啊!.........

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