生产企业如何计算印花税？

今天来为大家解答生产企业如何计算印花税？这个问题，来为大家分析分析，现在让我们一起来看看吧！

工业企业如何计提印花税

为了正确核算、反映企业生产经营成果和税金缴纳情况，对企业购买印花税票缴纳印花税的有关事项，会计上都应作相应的账务处理。

按照有关规定，企业在核算缴纳印花税时，不需要通过“应交税金”账户核算，而是于购买印花税票或者以缴款书汇总缴纳印花税时，直接借记“管理费用”等有关费用账户，贷记“银行存款”、“现金”等有关账户。这里要特别注意和其他税种区分一下。

这是因为，“应交税金”账户虽然是核算企业向国家缴纳的各种税金，但并不是所有应向国家缴纳的税金都必须通过“应交税金”账户核算。只有必须预计应交税金数额，并与税务机关发生清算或结算关系的应交税金，才需要通过“应交税金”账户核算，而企业缴纳的印花税，是由纳税人根据规定，按自行计算应纳税额、自行购买并一次贴足印花税票的方法缴纳的。

在一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的税率计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销，办理完税手续。

可见，企业缴纳的印花税，既不发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额；也不存在与税务机关结算或清算的问题，即使采取汇贴或者汇缴办法缴纳印花税，也是如此。

例如，某企业2004年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；订立产品购销合同两份，所载金额为140万元；订立借款合同一份，所载金额为40万元。企业的营业账簿中，“实收资本”账户载有资金200万元，其他账簿5本。2004年12月底该企业“实收资本”所载资金增加为250万元。计算该企业2月份应纳印花税额和12月份应补纳印花税额并作会计处理。

（1）企业领受权利、许可证照应纳税额=4×5=20（元）。

（2）企业订立购销合同应纳税额=1400000×0.0003=420（元）。

（3）企业订立借款合同应纳税款=400000×0.00005=20（元）。

（4）企业营业账簿中“实收资本”应纳税额=2000000×0.0005=1000（元）。

（5）企业其他营业账册应纳税额=5×5=25（元）。

（6）2月份企业应纳印花税税额=20+420+20+1000+25=1485（元）。

借：管理费用1485

贷：银行存款1485

（7）12月份资金账簿应补纳印花税税额=（2500000-2000000）×0.0005=250（元）。

借：管理费用250

贷：银行存款250

注意：对于一次购买印花税票或一次缴纳印花税额较大的，为均衡管理费用，在购买印花税票时可先借记“待摊费用”账户，贷记“银行存款”账户；待发生应税行为，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上时，再借记“管理费用”账户，贷记“待摊费用”账户。

例如，大华建筑工程公司2004年3月份购入6500元印花税票备用，4月份与甲单位签订了一份承包金额为15000000元的建筑工程承包合同；5月份将其中5000000元的工程项目转包给了乙建筑公司，并签订了转包合同。大华公司应纳的印花税及会计处理如下：

4月份承包工程合同应纳税额=15000000×0.0003=4500（元）

5月份转包工程合同应纳税额=5000000×0.0003=1500（元）

（1）4月份购入印花税票时：

借：待摊费用6500

贷：银行存款6500-

（2）5月份与甲单位签订承包工程合同时：

借：管理费用4500.

贷：待摊费用4500

（3）5月份与乙公司签订分包工程合同时：

借：管理费用1500

贷：待摊费用1500

公司注册资本印花税的计算方法

注册资本印花税是指记载资金账簿的印花税，以实收资本和资本公积两者之后为计税依据，相关计算方法是什么？

注册资本印花税如何计算？

注册印花税的计算公式为：注册资本印花税=(实收的资本数额+资本公积数额)×0.025%。

企业注册印花税指的是企业记载资金的账簿的印花税，记载资金的账簿是反映生产经营单位

实收资本

和

资本公积

金额增减变化的账簿。企业“记载资金的账簿”印花税的计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，适用税率为万分之五;企业“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，应就增加的部分补贴印花。

同时，根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

印花税计税依据

印花税计税依据根据应税凭证的性质分别规定有以下几种：

第一种：合同或者具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。

第二种：营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积总额作为计税依据。

第三种：不记载金额的权利许可证照：营业执照、专利证、房屋产权证等，以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，按凭证或账簿的件数纳税。

缴纳印花税分录

印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。缴纳印花税时，可做以下分录：

借：税金及附加

贷：银行存款

关于生产企业如何计算印花税？的内容到此结束，希望对大家有所帮助。