增值税兼营行为如何进行会计处理？
本篇文章给大家谈谈增值税兼营行为如何进行会计处理？的知识点，文章可能有点长，但是希望大家阅读完，希望可以解决了您的问题。
《税务代理实务》知识点:兼营行为的会计处理
兼营行为的会计处理
1、兼营业务的内容
（1）同一税种，不同税率；
（2）不同税种，不同税率（兼营非应税劳务）；
（3）兼营免税货物。
2、税收政策
纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，并分别在“主营业务收入”和“其他业务收入”账户核算。
其纳税原则是“分别核算、分别纳税，否则，税率从高”。
3、核算举例
【例1】某制药有限责任公司（一般纳税人）6月份销售给A公司非免税药品一批，收到货款117000元（含税价）；由本公司运输部（非独立核算）为B公司运输，收到运费23400元，所有款项分别存入银行。
（1）会计处理：
①销售非免税药品的会计分录：
销项税额＝17000（元）
借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费―应交增值税（销项税额）17000
②非独立核算的运输部门提供运输的会计分录：
应交营业税＝23400×3%＝702（元）
借：银行存款 23400
贷：其他业务收入23400
借：营业税金及附加702
贷：应交税费―应交营业税 702
【例2】某机械厂（一般纳税人）6月份采用托收承付结算方式销售给甲厂柴油机70200元（含税价），货已发出，并已办妥托收手续。该厂同年6月份以商标权投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费35100元，收到转账支票一张。
（1）会计处理：
①该厂销售货物按照税法规定应计算交纳增值税
销项税额＝10200（元）
借：应收账款 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税费―应交增值税（销项税额）10200
②该厂以“商标权投资入股”，计算缴纳营业税＝35100×5%＝1755（元）
借：银行存款35100
贷：其他业务收入35100
借：营业税金及附加 1755
贷：应交税费――应交营业税1755
（2）纳税审核：
设定1、假设上述业务中取得的“投资收益”会计处理为：（假定该笔业务考虑城建税和教育费附加）
借：银行存款35100
贷：投资收益35100
未缴纳流转税，并在年度终了缴纳企业所得税时作了调减。
◎存在问题：
（1）不属于真投资，实质是转让无形资产使用权；
（2）补交营业税1755元，补交城建税和教育费附加122.85元和52.65元。
（3）应调增应纳税所得额33169.5元。
◎调账方法：（跨年）
借：以前年度损益调整1930.5
贷：应交税费－应交营业税 1755
－应交城建税 122.85
－应交教育费附加52.65
○涉税问题：
（1）补交营业税1755.00
（2）补交城建税 122.85
（3）补交教育费附加52.65
（4）调增应纳税所得额35100-1755-122.85-52.65=33169.5元
【例3】兼营免税货物的会计处理
①某制药厂9月份外购生产用料一批，取得防伪税控增值税专用发票，价税合计58500元，增值税税率17%，当月验收入库并通过认证，以银行存款支付。则其会计处理为：
借：原材料50000
应交税费－应交增值税（进项税额）8500
贷：银行存款58500
②该厂当月销售A药品（纳税、税率17%），不含税价60000元；销售B药品（免税）40000元。
借：银行存款70200
贷：主营业务收入60000
应交税费－应交增值税（销项税额）10200
借：银行存款40000
贷：主营业务收入40000
③不予抵扣进项税额的计算
不予抵扣进项税额＝8500×［40000÷（60000＋40000）］＝3400（元）
借：主营业务成本3400
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）3400
④申报纳税
应交增值税＝10200－8500＋3400＝5100（元）
9月末结转：
借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）5100
贷：应交税费－未交增值税5100
10月初上缴增值税：
借：应交税费－未交增值税5100
贷：银行存款5100
混合和兼营行为如何缴纳税款
在营改增政策实施的背景下，混合和兼营行为的纳税问题显得尤为重要。混合和兼营行为指的是企业在经营活动中同时涉及不同性质的业务，例如既提供服务又销售商品。对于这类企业，税务处理的关键在于如何准确划分各项业务的收入与成本，以便适用相应的税率进行缴税。
需要强调的是，营改增的核心理念是将增值税作为单一的流转税，对企业在生产、流通环节产生的增值额进行征税。因此，在混合和兼营行为中，企业应当按照业务性质分别核算收入和成本。这要求企业在日常经营中建立完善的财务管理体系，确保能够清晰地识别和记录各项业务的收入和支出。
企业应当根据各自的业务特点，区分服务收入和商品销售收入。服务收入通常适用于提供专业服务、咨询、设计、研发等业务，而商品销售收入则涉及销售货物、提供原材料或中间产品等环节。不同的业务类型对应不同的税率，企业需准确适用相应的税率进行计税。例如，提供增值税应税服务一般按照6%、9%或13%的税率征税，而销售货物则可能适用13%、9%、6%或更低的税率。
在具体操作层面，企业可以通过设立专门的会计科目和财务报表，对不同业务产生的收入和成本进行归集和核算。同时，建议企业定期进行税务合规性自查，确保业务划分和税率适用的准确性。企业还可以利用专业税务顾问的服务，以确保在复杂多变的税法环境中做出正确的税务决策。
对于混合和兼营企业而言，准确核算收入和成本、合理适用税率是有效缴纳税款的关键。这不仅有助于企业合法合规地履行税务义务，也为企业提供了优化税务筹划的机会，从而在提升经济效益的同时，降低税收成本。
内容到此结束，如果本次关于增值税兼营行为如何进行会计处理？的分享解决了您的问题，那么我们由衷的感到高兴！