财产转让所得税的会计处理如何进行？

大家好，财产转让所得税的会计处理如何进行？相信很多的网友都不是很明白，不过没有关系，接下来就来为大家分享关于财产转让所得税的会计处理如何进行？的知识，下面我们开始吧！

资产划转如何进行企业所得税处理

企业所得税。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）规定：“企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。”作为资本金(包括资本公积)处理的，说明该事项属于企业正常接受股东股权投资行为，因此，划入方不能作为收入进行所得税处理，同时应按公允价值确定该项资产的计税基础。划出方应按照公允价值与计税基础之间的差额确认所得缴纳企业所得税。但企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，则应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

另据《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，资产划转后连续12个月内不改变被划转资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。2、划入方企业取得被划转资产的计税基础，以被划转资产的原账面净值确定。3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）进一步明确：“划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定”，是指划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原计税基础确定；所称“划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除”，是指划入方企业取得的被划转资产，应按被划转资产的原计税基础计算折旧扣除或摊销。

因此，对你公司将设备划转给全资子公司，凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，可以选择特殊性税务处理。选择特殊性税务处理应当向税务机关报备，选择特殊性税务处理，划入方按照原账面净值确认计税基础并折旧扣除，这里的原账面净值并非是指会计账面所反映的净值，而应当是以原计税基础确定。

财产转让收入企业的会计处理

企业财产转让收入的会计处理分为转让固定资产和转让有价证券、股权及其他财产两部分。

1.转让固定资产的处理涉及科目“固定资产”、“累计折旧”、“营业外收入”和“营业外支出”。通过“固定资产清理”科目结转设备净值，扣除累计折旧；支付转让费用计入“固定资产清理”；收到转让收入时，贷记“固定资产清理”；最后，清理收益或损失通过“营业外收入”或“营业外支出”科目记录。

稽查时，需关注固定资产明细账、累计折旧表和营业外收入明细账之间的关系，以及通过资产负债表、现金流量表等报表分析固定资产变化情况。实地盘点也非常重要，确保账实相符。

2.转让有价证券和股权，企业通常通过“短期投资”、“长期股权投资”和“投资收益”科目进行会计处理。短期投资如债券和股票，根据会计与税收规定确认收益和计提跌价准备；长期股权投资则按成本法或权益法核算，根据对被投资公司的控制权确定处理方式。

对于短期投资，需注意处理期间的损益、委托贷款利息、处置损益的确认以及税收调整。长期股权投资则需关注其核算方法及股利的处理。在稽查过程中，需仔细检查投资记录和税务处理的合规性。

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