小规模纳税人增值税结转如何处理？

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年销售额在规定标准以下且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人即为小规模纳税人，小规模纳税人对缴纳的增值税进行结转处理时，该如何做账务处理？

小规模纳税人增值税结转的会计分录

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：税金及附加

贷：应交税费——应交增值税

结转本年利润：

借：主营业务收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：税金及附加

什么是税金及附加？

税金及附加指的是企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。企业按规定确定的与经营活动相关的税费，应借记本科目，贷记“应交税费”科目。期末，将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

什么是主营业务收入？

主营业务收入包括有制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入;商品流通企业的销售商品收入;旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。

企业应设置“主营业务收入”科目来核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。在“主营业务收入”科目下，应按照主营业务的种类设置明细账进行明细核算。该科目期末应无余额。

小规模增值税的结转主要有两种：

1、自行计提税收结转法：小规模纳税人应当根据当期实际销售额及本期应纳税额/应退税额，计算本期实际应纳税额，并在纳税单位税务机关备案后，在本期完成结转。

2、购销双方均申报税收结转法：小规模纳税人应当在与其销售方的增值税发票中申报本期应纳税额，经税务机关审核并认定后，由税务机关进行结转。

下列进项税额不得从销项税额中抵扣：

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产、不动产和金融商品对应的进项税额，其中涉及的固定资产、无形资产和不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产和不动产；

2、非正常损失项目对应的进项税额；

3、购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

4、购进贷款服务对应的进项税额；

5、国务院规定的其他进项税额。

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

【法律依据】：

《中华人民共和国增值税法》第二十一条

一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期进项税额大于当期销项税额的，差额部分可以结转下期继续抵扣；或者予以退还，具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

进项税额应当凭合法有效凭证抵扣。

OK，关于小规模纳税人增值税结转如何处理？的内容到此结束了，希望对大家有所帮助。