穿行测试与控制测试有何不同？

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穿行测试和控制测试有什么区别

穿行测试和控制测试的区别为：性质不同、目的不同、使用的方法不同。

一、性质不同

1、穿行测试：穿行测试是追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。

2、控制测试：控制测试是用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。

二、目的不同

1、穿行测试：穿行测试的目的为了解和评估内部控制。

2、控制测试：控制测试的目的为测试控制执行的有效性。

三、使用的方法不同

1、穿行测试：穿行测试的使用的方法为询问、检查、观察。

2、控制测试：控制测试的使用的方法为询问、检查、观察、重新执行。

控制测试和穿行测试区别

一、根本区别

1、穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。

2、控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。

二、含义区别

1、穿行测试不是单独的一种程序，而是将多种程序按特定审计需要进行结合运用的方法。穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。可见，穿行测试更多地在了解内部控制时运用。但在执行穿行测试时，注册会计师可能获取部分控制运行有效性的审计证据。

2、控制测试这一概念需要与“了解内部控制”进行区分。“了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据是不同的。

三、目的区别

穿行测试：

1、确认对业务流程（包括相关书面记录）的了解是否准确和完整。（借助交易轨迹来追查每个交易种类的某笔交易，与此同时，确认和观察有关的控制政策和程序）。

2、评价控制设计是否能及时预防或发现并纠正重大错报。

3、确定控制是否得到执行。（穿行测试更多地在了解内部控制时运用，检查内控是否得到相应的设计和执行）。

控制测试：

是证明过程中控制点的执行有效；样本量与执行频率和固有风险评价相关，一般样本量较小；测试手段除了证明控制点被执行之外，还需要证明执行是有效的，一般情况下不涉及金额、数量。执行顺序一定是在穿行测试之后，实质性测试之前。

参考资料来源：百度百科-穿行测试

参考资料来源：百度百科-控制测试

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