捐赠收入支出如何记账？

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接受捐赠物品如何记账

企业经营过程中接受捐赠的物品时，可将其计入营业外收入科目核算，具体账务处理是什么？

接受捐赠物品的账务处理

(1)捐赠方提供了有关凭据(如发票、报关单、有关协议)的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。

(2)捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本：

①同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本;

②同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本。

借：库存商品等

贷：营业外收入

营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。

营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益(指因自然灾害等发生毁损、已丧失使用功能而报废非流动资产所产生的清理收益)、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得(主要指现金溢余无法查明原因部分)、捐赠利得、债务重组利得等。

公益性捐赠税前扣除标准

企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

捐赠支出会计怎么记账

捐赠支出怎么写会计分录？

对于企业发生的捐赠业务，会计人员一般设置营业外支出科目、库存商品科目进行会计处理，编制会计分录时，借方记营业外支出，表示增加了企业的非正常支出；贷方记库存商品，表示因捐赠了物品，导致企业库存的减少。

捐赠支出的会计分录

1、发生捐赠支出时，

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

2、期末结转时，

借：本年利润

贷：营业外支出

营业外支出是什么？

营业外支出，指的是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括：

1、非流动资产毁损报废损失（指因自然灾害等发生毁损、已丧失使用功能而报废非流动资产所产生的清理损失）

2、捐赠支出

3、盘亏损失（经批准计入营业外支出的）

4、非常损失（自然灾害等原因导致的）

5、罚款支出（行政罚款、税务罚款，其他违法或违背合同而支付的罚款、违约金、赔偿金等）

6、债务重组损失等。

本年利润是什么？

本年利润，指的是企业某个会计年度净利润（或净亏损），属于所有者权益类科目。

本年利润是一个汇总类账户，借方登记企业当期所发生的各项费用与支出，包括主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、投资收益（净损失）、营业外支出、所得税等；其贷方登记企业当期所实现的各项收入，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、“补贴收入”、营业外收入等。

发生捐赠支出的会计分录怎么做？

企业在经营过程中可能会出现捐赠的情况，核算时一般计入营业外支出、本年利润等科目，相关的会计分录应如何编制？

发生捐赠支出的会计分录

1、发生时，

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、期末结转时，

借：本年利润

贷：营业外支出

什么是营业外支出？

营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项营业外支出，主要包括非流动资产毁损报废损失，（因自然灾害等发生毁损）、非货币性资产交换损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失（大多由于自然灾害造成的的）、罚款支出（行政罚款、税务罚款，违背合同而支付的罚款、违约金、赔偿金等）、债务重组损失等。营业外支出属于损益类账户，借方表示增加，贷方表示减少。借方登记企业发生的各项营业外支出，贷方登记期末余额转入本年利润账户数，结转后本账户无余额。

捐赠支出的相关内容

1、捐赠支出税前扣除的标准是不超过年度利润总额的12％的部分，准予扣除。

2、捐赠支出涉税问题：

（1）如果捐赠的是货物、劳务，不管是自产的、委托加工的还是外购的，均视同销售计算增值税。

（2）如果捐赠的是自产的应税消费品，应当要视同销售，计算消费税。

（3）如果捐赠的是土地使用权、不动产，应当要视同销售，计算增值税。

本年利润是什么？

本年利润是指企业某个会计年度净利润（或净亏损），它是由企业利润组成内容计算确定的，是企业从公历年1月份至12月份逐步累计而形成的一个动态指标。

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