工资薪金支出扣除标准有哪些？

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工资薪金企业所得税税前扣除标准

企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除。企业拨缴的工会经费，根据《工会经费拨缴款专用收据》在不超过工资薪金总额2％的部分准予扣除。

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，符合国务院财政、税务主管部门规定的，准予扣除。企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

税前扣除项目及扣除标准

税前扣除项目及扣除标准有哪些内容？下面是小编总结的税前扣除16条项目标准：

1.合理的工资薪金支出。

2.雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用可据实扣除。因他们为企业提供特定服务，能为企业带来经济利益，也属于企业任职或受雇员工范畴，所以可以做为企业工资薪金支出。

3.职工福利费支出：不超过工资薪金14%部分准予扣除。

4.职工教育支出：不超过工资薪金总额8%部分准予在当年扣除，超过部分结转以后年度按规定税前扣除。

5.工会经费：不超过工资薪金总额2%部分准予税前扣除。

6.补充养老保险、补充医疗保险：不超过工资薪金总额5%标准内部分准予扣除。

7.党组织工会经费支出（非公有制企业、国企）:不超过职工年度工资薪金1%部分，可以据实扣除，年末如有结余，结转下一年使用；累计结转超过上一年度职工工资总额2%，当年不再计提。

8.业务招待费：按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的0.5%。

9.广告费和业务宣传费：不超过当年营业收入15%部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

10.手续费和佣金支出：不超过所签订服务协议或合同确认收入金额的5%、房地产企业不超过委托销售收入10%，准予扣除。

11.支付残疾人工资在据实扣除基础上可以加计100%扣除。

12.研发费用支出：在按规定据实扣除基础上再按实际发生额75%在税前加计扣除，制造业按照实际发生额100%在税前加计扣除。

13.公益性捐赠支出：在年度利润总额12%以内准予扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除。

14.各类保险：企业财产保险、特殊工种的人身安全保险、雇主责任险、公众责任险、各类法定基本社会保障性缴款都可以税前扣除，不符合规定的人身意外险及其他商业保险不得税前扣除。

15.工作服饰费用：因工作需要，企业统一制作并要求员工上班统一着装的工作服饰费用，可以据实扣除。

16.企业之间支付的管理费或支付上级机构管理费不得税前扣除，企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除。

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