如何加强货币资金的内部控制？

本篇文章给大家谈谈如何加强货币资金的内部控制？的知识点，文章可能有点长，但是希望大家阅读完，希望可以解决了您的问题。

如何加强企业货币资金内部控制

货币资金是在企业生产经营过程中以货币形式存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项，远期支票存款、临时借条、银行退票、停止银行中存款、已指定用途的货币资金和有价证券不包括在内。货币资金内部控制即通过在企业内部采取一系列管理程序和方法，保护货币资金的安全、完整，保证资产流动的合法、高效。

建筑业作为款项结算数额大、周期长的资金密集型产业，对于货币资金的依赖度很高，货币资金的健康流动也是维系工程项目建设、建筑企业运转的关键；而建筑行业短时间难以改变的僧多粥少局面，以及建筑市场时有发生的低价竞标、垫资施工等现象，都对建筑企业的货币资金内部控制提出了更高的要求。因此，建筑企业有必要加强对货币资金的监督、管理和控制，强化货币资金内部控制。

1、货币资金内部控制存在的问题

对于建筑企业而言，必须拥有一定数量的货币资金以购买材料、租借设备、发放工资等。而履约保证金、质量保证金的大量占用，工程款拖欠导致的应收账款较多，以及工程项目点多面广导致的货币资金分散，都给货币资金管理和控制带来了较大的难度和风险。当前，建筑企业货币资金内部控制主要存在资金短缺和违法乱纪这两个问题。

一是货币资金短缺现象普遍存在。统计数据显示，2019年前三季度中建筑施工企业货币资金/短期债务的中位数为0.79倍，在2016年的1.07倍、2017年的0.99倍、2018年的0.88倍基础上持续下降。现金短债比中位数小于1，意味着不少企业货币资金无法覆盖短期债务，所带来的短期偿债风险将进一步弱化企业的再融资能力，在行业下行压力加大的背景下货币资金储备也将趋紧，持续影响偿债能力与支付能力。

二是货币资金违规行为时有发生。库存现金中的转“现”为“银”、违纪支出、白条顶库现象，银行存款中的擅自提现、公款私存、截留公款情形，以及其他货币资金中的套转取用、已到达货币资金作为“在途货币资金”挂账等，都会造成货币资金损失；甚至可以说在建筑行业，多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关。

2、货币资金内部控制问题的原因

事前控制与事中控制是建筑企业货币资金内部控制的重点，也是避免资金运营效率低下、财务舞弊案件发生的核心。而建筑企业普遍未构建起完善的内部控制体系，具体体现在事前预算管理不协调和事中财务分工不明确两个方面。

预算管理不协调是货币资金内部控制不严的关键原因。货币资金预算管理是货币资金控制的重要工作，其效率高低直接关系到货币资金效益大小。而建筑企业预算编制与执行的效率整体较为低下，既没有贯穿到企业管理的整个过程，也没有覆盖到项目管理的整个周期，未能发挥其在促进货币资金良性循环中的关键作用。

财务分工不明确是货币资金内部控制不严的重要原因。如有的建筑企业将凭证和银行预留印鉴交给同一人保管，还有企业由一人同时担任出纳和会计两项职务，这都为货币资金犯罪、财务舞弊行为提供了温床。一人多岗、岗位与职责未有效分离也都是导致货币资金管理责、权、利不清的制度原因。

当然，除事前防范与事中控制外，事后监督也是必不可少的内控环节。而不少建筑企业中内部审计监督的缺乏，都会进一步削弱货币资金内部制约性。

3、货币资金内部控制问题的应对

建筑企业应从完善内控体系入手，宏观上建立健全授权批准制度、内部稽核制度、内部审计监督；中观上明确财务分工、控制岗位的分离和轮换——涉及货币资金内部控制的不相容职务应由不同人员担任，并针对货币资金相关岗位实施定期轮岗制度；微观上强化票据管理与印章管理、实施货币资金集中收付与预算管理。与此同时，建筑企业还需加强员工职业道德和安全意识教育。

货币资金内部控制是一项系统工程，领导层的决策需要员工层的落实，财务部门的组织也需要业务部门的配合。建筑企业有必要向所有员工宣传货币资金内部控制的重要性、普及货币资金内部控制要点，加强企业内部各部门的协调与合作，树立货币资金内部控制的常态意识与协作精神。

最后，建筑企业还需在加强库存现金和银行存款控制的基础上系统防范货币资金风险。通过识别主要风险来源、关注主要风险控制点、监控主要风险指标，加强对货币资金运营过程中的风险控制，进一步避免财务风险和经营风险的扩大。

当然，建筑企业也应结合自身实际明确货币资金内部控制重点，针对存在的问题进行相应的解决，有的放矢地优化货币资金管理工作。

货币资金作为建筑企业的重要流动资产，其内部控制是建筑企业内部控制体系中的重要环节。货币资金内部控制的加强有利于防止贪污、腐败，提高企业资金的周转率和利用率，保障企业正常的生产经营活动。建筑企业应早日将货币资金内部控制的完善提上日程，充分发挥其建设性作用。

加强货币资金内部控制的措施有哪些

（一）不相容职务分离控制

单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。

单位不得由一人办理货币资金业务全过程。

不相容岗位分离的基本要求是实行钱账分管，使负责货币资金收付业务的岗位和人员与记录货币资金收付业务的岗位和人员相分离。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

具体要点如下：

1.货币资金收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办理。

2.现金总账不得由出纳人员登记，必须由其他会计人员登记。

3.负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入及支出账目的工作。

4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节。

5.负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目及应付款项账目的人员应当相互分离。

6.货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离。

7.支票保管职务与支票印章保管职务应当相互分离。

（二）授权批准控制

审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人员超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

办理货币资金业务，至少必须经过下列程序：

1.支付申请

单位有关部门或个人用款时，应当向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效合同或相关证明。

2.支付审批

审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

3.支付复核

复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确等。

4.办理支付

出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

（三）会计系统控制

1.原始凭证审核。审核发票、收据等原始凭证是否符合国家票证管理要求，有无监制章、单位财务专用章或发票专用章；数量、单价、金额是否正确；大小写金额是否相符；经办人、验收人、批准人手续是否齐全。

2.记账凭证审核。审核记账凭证金额是否正确，与原始凭证金额是否相符；会计科目使用是否正确，填制内容是否完整，签章是否齐全。

3.会计账簿审核。现金日记账是否每日记账并结出余额，与总账余额是否相符；账实是否相符，现金库存数是否超出库存限额。银行存款日记账与总账余额是否相符；银行存款日记账是否定期与银行对账单核对相符；银行存款调节表是否由专人复核。

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