控制测试范围的有效方法有哪些？

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控制测试的方法如下：

一是控制设计测试，即对被审计单位的内部控制政策和程序的设计是否适当所进行的审计程序。目的是确定被审计单位的内部控制是否能够防止和发现特定财务报表认定的重大错报或漏报。

例如：注册会计师了解到，会计人员记录存货购入时，必须有检验部门出具的检验报告、仓库管理人员签字的入库单和采购部门认可的购货发票。据此，注册会计师可以推断，该项控制可以防止由于虚假购货产生的存货高估的风险。

二是控制执行测试，即被审计单位的内部控制政策和程序是否发挥应有的作用。如果被审计单位的控制政策和程序未能发挥其应有的作用，即使设计得再完整，也不能减少财务报表中出现重大错报或漏报的风险。

因此，针对被审计单位现已存在的内部控制，注册会计师应测试其是否得到有效执行。对此，注册会计师应测试其是否得到有效执行。对上述控制，注册会计师就应检查会计人员所记录的购货是否均附有入库单、验收报告和采购部门认可的购货发票。

控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一。

控制测试的范围与其它因素之间的关系：

控制执行的频率越大测试范围越大

对控制的拟信赖程度越高测试范同越大

控制测试时对审计证据的相关性与可靠性要求越高测试范同越大

1、控制测试范围的含义

控制测试范围是指某项控制活动的测试次数，注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。

2.确定控制测试范围的考虑因素

(1)执行控制的频率。控制执行的频率越高，控制测试的范围越大;

(2)拟信赖控制运行有效性的时间长度。注册会计师拟信赖控制运行有效性的期间越长，控制测试的范围越大;

(3)控制的预期偏差。控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大。如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降低至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的;

(4)通过测试与认定相关的其他控制获取审计证据的范围。当针对其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小;

(5)拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。

3.测试人工控制的至少样本量

使用非统计抽样测试人工控制时，建议注册会计师至少测试下列数量的样本

4.对自动化控制的测试范围的特别考虑

(1)信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。

(2)对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行：

①测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性;

②确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制;

③确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

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