合并会计报表的抵销分录是什么？

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中级会计师《中级会计实务》知识点:合并报表时的抵销分录

一般母子公司在合并报表的时候，都会涉及到抵消分录这一步操作，到底是为什么要做这一步，各位会计人知道吗？和深空网一起来了解一下吧。

（一）合并报表时的抵销分录

一般是以母公司的财务报表为基础，对母子公司之间发生内部交易的差异事项进项抵销，主要是为了消除内部交易对母子公司的影响和有关项目存在的差异，取得合并报表之后的一致性，但是这种一致性仅仅是为了编制合并报表而存在的。

（二）案例分析

甲公司是乙公司的母公司，在前年的时候，乙公司以550万元的不含增值税价格，购进了甲公司的成本为380元的货物，全部形成了期末存货，在去年对外销售出了60%的存货，售价为450万元，乙公司在去年的时候又以不含增值税1100万元的售价，采购甲公司成本为850万元的货物，，采用资产负债表的债务法进行核算，那么甲公司在编制报表的时候因为存货作的对应的递延所得税的抵扣分录怎么做？

解析：

1、这道题主要考察合并报表时的抵销分录的知识点

2、在前年的年末留的存货，在合并报表的时候对应的递延所得税资产余额=（550—380）*25%=42.5万元

3、在去年的时候留存的存货，在合并报表的时候对应的递延所得税资产的余额=42.5*（550—550*60%）/550+（1100—850）*25%=46.75万元

4、或者是期末递延所得税余额=期末未实现的内部销售利润余额=187*25%=46.75万元

5、所以在去年的时候还应该补记确认的递延所得税资产=46.75—42.5=4.25万元

会计分录应该这么做：

借：递延所得税资产42.5

贷：未分配利润——年初42.5

借：递延所得税资产4.25

贷：所得税费用4.25

合并报表抵消的会计分录怎么做

合并抵消分录的编制和日常会计处理中的其他会计分录编制方法不太一样，在合并报表时如果遇到报表项目名称与所对应的账户名称不一致的情况，则在实际分录中使用报表项目名称。那么合并报表的抵消会计分录要怎么写？

合并报表抵销的会计分录

影响利润表项目的事项：

借：未分配利润

贷：盈余公积

固定资产

主营业务成本

无形资产

营业外收入

借：累计折旧

坏账准备

营业外收入

存货跌价准备

贷：未分配利润

什么是抵消分录？

在编制合并会计报表时对于应该抵销的项目进行分录调整的操作被称为合并会计报表的抵消分录。

合并抵消分录的编制具有以下几项自身特征：

1、抵消有关报表项目数据是合并抵消分录起到的主要作用。

在这一特征的基础上，结合报表项目的性质就可以确定合并抵消分录的借贷方涉及的具体项目，而且不会把要抵消报表项目的借贷方向弄错。

2、合并抵消分录和普通分录不同的地方在于不需要过账，不会导致当期和以后其他个别期间的报表财务相关项目的数据发生变化。内部交易在编制合并抵消分录时在个别财务报表中的反映与在合并财务报表中的反映一致，这种情况并与调整母公司和子公司对外提供的个别财务报表没有什么关系。

3、在合并时你会发现合并抵消分录抵消的是报表项目而不是像一般做账时的具体的账户。会计报表的项目名称与所对应的账户名称并不完全一致，处理编制合并抵消分录时，借贷方要用相应的报表项目名称。

当报表项目名称与账户名称出现不一致的情况时，需要用报表项目名称。例如在合并抵消分录的制作中，会用到“存货”、“固定资产原价”、“未分配利润”、“提取盈余公积”等报表项目名称，而不是用“原材料”、“银行存款”、“库存商品”、“固定资产”、“利润分配”等账户名称。

文章分享结束，合并会计报表的抵销分录是什么？的相关内容你都知道了吗？欢迎有问题再来本站了解哦！