售后回租的税务处理方式是什么？

今天是为大家分享一下售后回租的税务处理方式是什么？的一些困惑，接下来将为大家分享，希望可以帮助到大家，解决大家的问题，下面就开始吧！

售后回租税务处理

售后回租在税务处理方面，主要依据国家税务总局的《关于从事房地产开发的外商投资企业售后回租业务所得税处理问题的批复》（国税函〔2007〕603号）。该批复指出，企业通过销售方式转让其生产、开发的不动产，随后通过租赁方式从买受人回租该资产，应将售后回租业务分解为销售和租赁两项业务分别进行账务处理。销售收入与成本、费用的差额应计入当期应纳税所得额，作为损益处理。同时，涉及补税或退税时，应按照《税收征管法》及其实施细则的规定办理。

案例分析中，A公司以180万元每年支付租金，设备租期为6年，总租金为1080万元。租赁期满后，公司再支付50万元收回设备所有权。在投资购买新设备（800万元）后，预计每年新增税前利润300万元。新设备采用直线法计提折旧，折旧费用为100万元每年。在计算税收减免时，新设备购置享受投资抵免政策，但实际可抵免额度为320万元（800万元的40%），大于新增所得税66万元，因此，该年度新增企业所得税可全额抵免。通过折旧费用的抵税作用，A公司节约了所得税99万元。在后续的几年中，A公司继续享受折旧抵税和投资抵免的税收优惠，使得税后利润逐渐增加，节约了大量企业所得税，并在最终的8年中累计节约584万元所得税，增加了1392万元税后利润。

售后回租与投资抵免的税收策略相结合，能够为承租人带来显著的税收收益。企业在进行税务筹划时，应综合考虑自身生产经营、资本结构和资金状况等因素，合理利用税收优惠政策，以实现最大的税收利益。同时，在实际操作中，还应关注售后回租融资租赁的现金流量、货币时间价值和资金成本等方面，进行最优筹资方式的选择，结合税收负担和收益的对比，做出决策。

扩展资料

售后回租（sale-leaseback）是将自制或外购的资产出售，然后向买方租回使用。

售后回租业务的会计和税务如何处理

税务处理：

（1）增值税和营业税

根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。

（2）企业所得税

根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）规定，融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不征收增值税和营业税。……承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

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