加速折旧优惠的主要形式有哪些？

其实加速折旧优惠的主要形式有哪些？的问题并不复杂，但是又很多的朋友都不太了解，下面我们一起来看看这个问题的分析吧！

常见的税收优惠有哪些形式

1.减税。即依据税法规定减除纳税义务人一部分应纳税款。它是对某些纳税人进行扶持或照顾，以减轻其税收负担的一种特殊规定。一般分为法定减税、特定减税和临时减税三种方式。

2.免税。即对某些特殊纳税人免征某种（或某几种）税收的全部税款。一般分为法定免税、特定免税和临时免税三种方式。

3.延期纳税。是对纳税人应纳税款的部分或全部税款的缴纳期限适当延长的一种特殊规定。

4.出口退税。为了扩大出口贸易，增强出口货物在国际市场上的竞争力，按国际惯例对企业已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流转税（主要是增值税和消费税）税款。

5.再投资退税。即对特定的投资者将取得的利润再投资于本企业或新办企业时，退还已纳税款。

6.即征即退。即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。目前，中国采取即征即退政策仅限于缴纳增值税的个别纳税人。

7.先征后返。即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款，它属退税范畴，其实质也是一种特定方式的免税或减免规定。目前，中国采取先征后返的办法主要适用于缴纳流转税和企业所得税的纳税人。

8.税收抵免。即对纳税人来源于国内外的全部所得或财产课征所得税时，允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税额，它是解决国际间所得或财产重复课税的一种措施。税收抵免是世界各国的一种通行做法。

9.投资抵免。即政府对纳税人在境内的鼓励性投资项目允许按投资额的多少抵免部分或全部应纳所得税额。实行投资抵免是政府鼓励企业投资，促进经济结构和产业结构调整，加快企业技术改造步伐，推动产品升级换代，提高企业经济效益和市场竞争力的一种政策措施，是世界各国普遍采取的一种税收优惠政策。从1999年开始，中国政府开始对技术改造国产设备实施投资抵免政策。

10.起征点。即对征税对象开始征税的起点规定一定的数额。征税对象达到起征点的就全额征税，未达到起征点的不征税。税法对某些税种规定了起征点。比如，我国现行增值税政策规定，个人销售货物的起征点幅度为月销售额2000元～5000元；个人销售应税劳务的起征点幅度为月销售额1500元～3000元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额150元～200元。确定起征点，主要是为了照顾经营规模小、收入少的纳税人采取的税收优惠。

11.免征额。即按一定标准从课税对象全部数额中扣除一定的数额，扣除部分不征税，只对超过的部分征税。

12.加速折旧。即按税法规定对缴纳所得税的纳税人，准予采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法，加快折旧速度，减少当期应纳税所得额。

13.加计扣除。如对支付残疾人税前加扣、研发费用加扣等。

国税总局:哪些企业不适用加速折旧新政

个体工商户、个人独资企业、合伙企业——不适用

核定征收企业——不适用

日用化学产品制造企业——适用

亏损企业——适用

此次政策调整后，可以实行加速折旧的企业包括生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业六大行业以及轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业。

根据《企业所得税法》第一条规定“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”，“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。据此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，因而也就不能享受固定资产加速折旧政策。加速折旧企业所得税优惠适用于账证健全、实行查账征收的企业，核定征收企业不能享受加速折旧税收优惠。

亏损企业可以享受优惠，因为实行固定资产加速折旧政策产生的亏损可以在以后五个纳税年度内结转弥补。

加速折旧方法如何选择

按照国家税务总局公告2015年第68号规定，企业符合享受加速折旧政策条件的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。其中：采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。

双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。

年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。

需要提醒的是，企业实行加速折旧时，不同的固定资产可以用不同的计提折旧方法，但同一固定资产仅能采用一种加速折旧方法，不能同时采用多种方法。

企业会计处理是否采取加速折旧方法，不影响企业享受加折旧税收优惠政策，企业在享受加速折旧税收优惠政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。

这些执行口径得把握

提示：

2014年度购入的固定资产——不适用

融资租赁租入的固定资产——不适用

自行建造的固定资产——适用

2015年购入一台二手的机器设备——适用

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

1.房屋、建筑物，为20年;

2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

5.电子设备，为3年。

国家税务总局公告2015年第68号在具体认定四个领域重点行业的企业时，使用收入指标加以确定。即，四个领域重点行业的企业是指以轻工、纺织、机械、汽车四个领域行业为主营业务，固定资产投入使用当年的主营业务收入占收入总额的比例超过50%(不含)的，可享受加速折旧优惠政策。

在按主营业务收入占比确定企业所属行业时，收入总额是指企业所得税法第六条规定的收入总额，即：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

政策中的固定资产包括房屋、建筑物在内。固定资产取得方式不同，购买时点的确定也有所差别。在实际工作中，企业购置设备应以设备发票开具时间为准;采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准;自行建造的固定资产，原则上以建造工程竣工决算时间为准。

企业以单独计价的固定资产为计提折旧的单位，可以按照固定资产各自属性分别确定折旧方法。同一批次或同一资产类的不同固定资产单位，可以按照税法规定采取不同的折旧方法。

享受优惠注意这些征管问题

享受固定资产加速折旧税收优惠需要税务机关审批吗?对此，刘宝柱表示，符合条件的纳税人可以在企业所得税预缴申报和汇算清缴申报中直接享受该项优惠政策，不需要到税务机关办理审批手续。企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关资料留存备查，并建立管理台账，准确反映税法与会计差异情况。

享受税收优惠是纳税人的权利，纳税人可以自由选择。为此，国家税务总局公告2015年第68号规定，企业的固定资产既符合本次优惠政策条件，又符合软件和集成电路企业等其他加速折旧优惠政策条件，可由企业选择其中一项加速折旧优惠政策执行，且一经选择，不得改变。

需要提醒的是，企业在前三个季度购买的固定资产在预缴申报时没能享受到加速折旧优惠的，可采取两种方式处理：

第一种方式，在2015年第4季度企业所得税预缴申报时享受，即将前3季度应享受未享受的加速折旧部分，与第4季度应享受的加速折旧部分，在2015年第4季度企业所得税预缴申报时汇总填入预缴申报表计算享受。

第二种方式，在2015年度企业所得税汇算清缴申报时享受，即将前3季度应享受未享受的加速折旧部分，在2015年度企业所得税汇算清缴年度申报时进行纳税调整，统一计算享受。

根据国务院常务会议精神，按照《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)规定，进一步完善固定资产加速折旧政策主要包括以下内容：

一是规定了四个领域重点行业的企业固定资产加速折旧政策，即对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法;

二是规定了四个领域重点行业小型微利企业固定资产加速折旧的特殊政策，即对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元(含)的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法;

三是规定了企业加速折旧优惠政策的选择权，即企业根据自身生产经营需要，可选择是否实行加速折旧政策;

四是规定了政策执行起始时间和前3季度未能享受优惠的税务处理，即此次固定资产加速折旧政策从2015年1月1日起执行。

好了，关于加速折旧优惠的主要形式有哪些？的内容到这里结束啦，希望可以解决您的问题哈！