如何确定审计的重要性水平？

本篇文章给大家谈谈如何确定审计的重要性水平？的知识点，文章可能有点长，但是希望大家阅读完，希望可以解决了您的问题。

审计人员如何确定审计重要性水平如下：

确定审计项目的重要性水平，首先要按照国家有关法律法规的要求，其次要符合审计目的，信息使用者的要求，再次要区别被审计单位的性质和业务规模、被审计单位的内部控制和业务风险水平、财政财务收支的性质和金额、收支项目间的相互关系及变动趋势等。

确定审计项目的重要性水平，实际上就是根据被审计单位性质确定基数和比例进行计算的过程，重要性水平是基数和比例的乘积，其表现形式是金额额度。

通常可以采取以下数据计算：

对于按收付实现制核算的预算单位和非盈利性的事业单位，按收入或支出总额的0.5%--2%确定;(2)对于按权责发生制核算的企事业单位，可按资产总额的0.5%--1%确定，或者按流动资产或净资产的1%--2%确定，也可按营业收入的0.5%--1%确定，还可按净利润的5%--10%确定。

审计风险的评估

审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。评估审计风险，首先在编制审计方案时确定可以接受的审计风险水平，一般为5%，也可确定为3%、1%，但不可能为0。

其次通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平，在审前调查后，审计人员根据被审计单位领导及财务人员的诚信和能力、财务人员的变动及其素质、业务性质、会计期间(特别是期末)的异常变动和复杂的会计处理、以前年度的审计结果等情况确定评估固有风险水平。

实际工作中一般分为高、中、低三个档次，固有风险水平分别为60%、50%、40%，也就是即使在各种情况较好，出现重要错误可能性较小情况下，固有风险的水平也应高于40%，相反只要有某种迹象表明可能存在重大错弊，就应当将固有风险确定为100%。

再次通过对内部控制的测评，根据被审计单位相关的内部控制是否建立、经济业务以及相关控制手续的执行是否及时和有效、业务活动的记录是否完整、关键点控制是否存在、控制目标是否满足、控制系统是否有效运行、各项控制是否发挥作用等因素评估控制风险水平。

参考

一、确定财务报表层次重要性水平的基准

以营利为目的的实体经常性业务的税前利润／亏损

非营利性组织（如学校、慈善机构、研发中心等）费用总额、收入或资产总额

经常性业务的税前利润／亏损波动较大的实体或以前年度盈利而本年度亏损的实体将异常项目或非经常性项目加回，或使用近几年（通常3～5年）平均税前利润／亏损，或使用其他基准

新设立实体运营初期所有者权益总额、费用总额或资产总额

由于支付所有者薪酬导致的税前盈利扣除薪酬与税金之前的利润（或考虑使用其他基准）

以资产为主的实体（如基金）净资产

二、运用职业判断合理选择百分比，以确定重要性水平。

以营利为目的的实体税前利润的5%到10%

非营利性组织费用总额或收入的0.5%到1%；或资产总额的0.5%到1%

以收入为基准的实体收入的0.5%到1%

以资产总额为基准的实体通常不超过资产总额的1%

以扣除利息、税前折旧及摊销的利润（EBITDA）为基准的实体通常不超过EBITDA的2%到5%

基金通常不超过净资产的0.5%

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