其他税前扣除项目是否有限制？

今天小编来为大家解答其他税前扣除项目是否有限制？这个问题，很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

会计实训:哪些管理费税前扣除有限制

新所得税法税前不可扣除的规定：

1、福利费：超过工资总额14%提取的范围的，不可以税前扣除。

2、职工教育经费：超过工资总额2.5%提取的范围，不可以税前扣除。

3、工会经费：超过工资总额2%提取的范围，不可以税前扣除。

4、业务招待费：超过企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出标准的，不可以税前扣除(按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰)。

5、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，超过当年销售(营业)收入15%的部分，不可以税前扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

6、企业发生的不合理的工资薪金支出，不可以税前扣除。

7、企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，超过国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，不可以税前扣除。

8、企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不可以税前扣除。

9、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，不可以税前扣除。

10、企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不可以税前扣除。

11、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不可以税前扣除。

12、企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，不可以税前扣除。

13、企业所得税法所称赞助支出，企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出，不可以税前扣除。

企业管理费分类比较复杂，以上是大部分中小企业最常涉及的分类，搞清楚税前扣除的限制，就能避免错误发生。

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高额咨询费发票税前扣除

联合稽查,发现重庆公司采用假发票入账、伪造银行转账存根等方式,

虚构与北京三家企业的咨询服务业务,虚列成本,共隐匿收入1116万元。

针对该企业的违法行为,税务机关依法对其作出补缴税款、加收滞纳金并处1倍罚款,共计760余万元的处理处罚决定。

这么明显的大额咨询费,既没有相关证据资料,还敢采用虚假发票入账,税务局不查你查谁?

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咨询费的“税深火热”

为什么咨询费虚开会如此严重和猖狂?主要是以下两个原因:

1)根据企业所得税法的相关规定,咨询费是可以全额税前扣除的

咨询费属于企业的管理费用,也是和应纳税收入有关的正常费用,可以被列为

企业所得税税前准予扣除项目。

不像广告宣传费、业务招待费、福利费等有限制,部分企业直接把福利费变成咨询费入账,税前可扣除的费用多了,相当于最终缴纳的所得税税款就减少了。

这种移花接木的虚列费用行为,已经构成了偷逃税款的违法行为!

2)咨询费存在业务容易虚构、真实性难以判断的特点

咨询服务包括的范围非常宽泛,根据财税[2016]36号文附件一对于咨询服务的界定:咨询服务,是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。

具体如向律师或律师事务所咨询相关法律问题,向税务师咨询相关税务问题等等这些,都需要支付相关服务费。

咨询服务是脑力劳动,不像广告有实实在在的物品或音视频,咨询成果可能就是一页纸,其价值却难以衡量。

画一条线只值1美元,但知道在哪里画一条线值9999美元。有效咨询的价值就在于此。

由此可见,只要是为了公司的经营业务,向企业或者个人咨询所支付的报酬就是咨询费。如果不进行实地详细查看或者向对应单位询证,只要从账务上看不出来什么端倪,部分企业就会选择铤而走险。

咨询费如何“经得起推敲”

随着税务稽查力度的加强,还有包括税收大数据等稽查手段的提升,滥用咨询费税前扣除的现象将会无所遁形。

这也要求所有

企业必须让自己的咨询费支出合规合理,经得起稽查部门的推敲,绝对不能简单粗暴的直接税前列支了事,以为税务局不会查,等到税务局找上门就晚了。

一项费用能否在企业所得税前扣除,

不仅仅是看证据链的表象,更看重的是业务背后的实质,一张发票并不足以支撑业务的真实合理,因此业务的实质性至关重要。

1)确保业务真实性

咨询业务如何判断真实性?企业需要对相关资料做好整理和保存。

比如保存好咨询业务合同、项目资料如方案报告等,还要注意支付款项方式、收款单位等,之后需要通过这些材料作为证明,从而避免被认定为“虚开发票”。

2)核查支出额度的合理性

额度的合理性,是建立在公司收入水平和行业水平基础上的。

咨询费的支出额度与企业的收入水平,提供咨询服务企业的能力水平是否匹配等,比如大额支出占据企业收入80%的比例就明显不合理。

税务局还会关注咨询费在销售费用、收入中的占比,还有它的波动是否符合行业水平,过于不合理的占比是一定会被注意到的。

3)确认咨询业务的合理性

业务的合理性,比如提供的这项咨询服务是否是属于必需的或者日常需要的,服务提供方是否拥有相关的

资质证明。

另外,还应该去了解企业与服务提供方之间是否存在关联关系,是否存在明显的

利益输送或其他利益安排。

有时候,税务机关还会通过分析行业特点,以及咨询服务的商业目的和商业逻辑、内部服务采购决策审批程序等方面有没有相应的资料证据进行稽查。

其他税前扣除项目是否有限制？的问题分享结束啦，以上的内容解决了您的问题吗？欢迎您再来本站了解知识哦！