如何加强现金支出的内部控制措施？

本篇文章给大家谈谈如何加强现金支出的内部控制措施？的知识点，文章可能有点长，但是希望大家阅读完，希望可以解决了您的问题。

如何加强财务开支管理,有效防范财务风险

如何防范企业财务风险，化解财务风险，以实现财务管理目标，是企业财务管理的工作重点。笔者认为，防范企业财务风险，主要应做好以下工作。

（一）建立企业财务风险识辨系统

要对企业的财务风险进行防范，首先必须准确、及时地识辨企业的财务风险。一般来讲，企业财务风险的识辨可采用以下几种方法。

1.

用“阿尔曼”模型建立预警系统。这种方法是由美国爱德华。阿尔曼在20世纪60年代提出来的基于多元判别模型的财务预警系统。他利用逐步多元鉴别分析逐步提取五种最具共同预测能力的财务比率，建立起了一个类似回归方程的Z计分法模型：

Z＝0.012X1＋0.014X2+0.033X3×0.006X4＋0.999X5

其中：X1＝营运资金/资产总额；X2＝留存收益/资产总额；X3＝息税前利润/资产总额；X4＝普通股和优先股的市场价值总额/负债账面价值总额；X5＝销售收入/总资产。

该模型实际上是通过五个变量（五种财务比率），将反映企业偿债能力指标、获利能力指标和营运能力指标用一个多元的线性函数公式有机联系起来，综合评价企业财务风险的可能性。阿尔曼认为：若Z值小于1.81，则企业存在很大的财务风险；若Z值在1.81-2.99灰色区域，企业财务状况不明朗；若Z值大于3，说明企业的财务状况良好，财务风险发生的可能性很小。阿尔曼还提出Z值等于1.81是判断企业破产的临界值。

2.

利用单个财务风险指标趋势的恶化来进行预测和监控。通常，按照财务比率指标的性质及综合反映企业财务状况能力的大小，预警企业财务风险的比率主要有：（1）现金债务总额比。它等于经营现金净流量除以负债总额。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。（2）流动比率。它是流动资产与流动负债比。一般认为流动比率应该在2以上，但最低不低于1.影响流动比率的主要因素有营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度。（3）资产净利率。它等于净利润除以资产总额。它是把企业一定期间的净利与企业的资产相比较，表明企业资产利用的综合效果。指标越高，表明资产的利用效率越好，说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果。否则相反。同时，资产净利率又是一个综合指标。企业的资产是由投资人投入或举债形成的，净利的多少与企业资产的多少、资产的结构和经营管理水平有密切的关系。影响资产净利率高低的因素主要有：产品的价格、单位成本的高低、产品的产量和销售的数量和资金占用量的大小等。（4）资产负债率。它是负债总额与资产总额之比。它主要用来衡量企业利用负债进行经营活动的能力，并反映企业对债权人投入资本的保障程度。通常该比率应以低为好，但当企业经营前景较为乐观时，可适当提高资产负债率，以获取负债经营带来的收益；若企业前景不佳，则应减小资产负债率，从而降低财务风险。（5）资产安全率。它是资产变现率与资产负债率之差，其中，资产变现率是预计资产变现金额与资产账面价值之比。它主要用来衡量企业总资产变现偿还债务后剩余系数的大小。系数越大，资产越安全，财务风险越小；否则反之。

企业可以应用比较、比率分析法来考察其自身历年以来财务比率指标的变化趋势，并借鉴行业指标的平均值与先进企业的指标值来判断本身财务状况的好坏，从而有效地规避风险、控制风险、延缓危机甚至杜绝危机。

3.

编制现金流量预算。企业现金流量预算的编制，是财务管理工作中特别重要的一环。由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。为准确编制现金流量预算，企业应将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况可以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。

当然，一个财务风险预警系统应该具有良好的内部控制制度以及稽核制度，否则即使最先进的预警系统也得不到正常的运转。由于各企业的组织形式、企业规模等存在差异，企业应当根据实际情况来设计符合其自身要求和特点的财务风险预警系统。

（二）建立有效的风险处理机制，增强抗险能力

为了有效防范可能发生的财务风险，企业必须从长远利益着眼，建立和健全企业财务风险防御机制。（1）可以通过某种手段（比如参加社会保险）将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法，建立健全企业风险转移机制。（2）可以通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式及时分散和化解企业财务风险，建立健全企业风险分散机制。（3）可以在选择理财方案时，综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，建立健全风险回避机制。（4）可以建立健全企业的风险基金和积累分配机制，及时足额的增补企业的自有资金，壮大企业的经济实力，提高企业抗击财务风险的能力。

（三）建设财务风险制度文化，增强风险防范意识

企业财务风险的高效管理得益于企业上下一心的全员参与和制度支撑。只有在文化层面上加强企业员工的财务风险意识，打破传统的风险自我无关和自我分割管理的思想，建立起全面整体的风险观，在工作中处处时时评估和发现风险，自发的协调和实现团队化风险控制，把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上。同时，管理层应致力于调查和规划本企业的风险制度文化建设，制度控制和文化引导双管齐下，努力提升企业的风险管理水平。要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。企业领导人员应加强科学决策、集体决策，摈弃经验决策、“拍脑门”决策等主观决策习好，降低财务决策风险。

（四）完善风险管理机构，健全内部控制制度

企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须建立和完善相应的组织机构对风险实施及时有效的管理，只有把企业的财务风险实现组织化运作，才能实现企业财务风险管理得到足够的重视和真正的规模运行。企业可以单独设立一个财务风险管理处并配备相应的人员对财务风险进行预测、分析、监控，以便及时发现及化解风险，建立健全风险控制机制。治理结构和内控制度弱化本身就是高风险的表现，因此，首先要完善公司治理结构，提高风险控制能力，实现科学决策、科学管理，形成完整的决策机制、激励机制和制约机制。其次要建立监督控制机制，特别要加强授权批准、会计监督、预算管理和内部审计。再次是财务和会计应该分设，单位分管领导分开，分别设置管理中心，各行其责。最后要充分发挥内部审计机构和人员的作用，搞好内部控制的评审和风险估计。

（五）理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一

为防范财务风险，企业还须理顺内部的各种财务关系。各部门要明确其在企业财务管理中的地位、作用、职责及被赋予的相应权力，做到权责分明，各负其责。在利益分配方面，企业应兼顾各方利益，以调动各部门参与企业财务管理的积极性，从而真正做到责、权、利相统一。

做好现金支出内部控制的措施有哪些内容

控制措施：

1．现金支出，企业的各种支出应尽可能用支票来支付，以避免有更多人接触现金。对一些必须用现金支付的开支项目应严格审定。现金支付的项目主要是企业的零星开支和薪金支出。

企业务部门的零星开支，如需预支现金，必须首先由各部门填制现金暂借款单说明预支理由，并经本部门主管审定签字。财务经理或经其授权的人，应对预支部门主管签字同意的现金暂借款单的理由进行审核，根据国家现金管理条件和本企业对现金支付的规定，决定是否同意有关人员的预支现金。出纳员得到财务经理或其授权的人签字同意的现金暂借款单，才可出借现金，记账员应根据出纳签章的暂借款单登记日记账。

零星开支的现金报销者，必须填制现金报销单，附上所有原始凭证，交使用现金者的部门主管审核签字。财务经理或其授权的人的控制责任是审定这种签字是否有效。他们有权最终确定是否支付现金。而出纳只能根据这一决定来执行其业务活动。薪水的现金支出，一般先由企业的人事劳资部门编制薪水支付单，财务部门应根据人事劳资部门主管签字同意的薪水支付单来提取和发放现金。薪水领取签收单据应给记账员记账。

现金支出的内部控制最好的办法是建立定额备用金制度。定额备用金制度的基本要求：

(1)确定公司应建立哪些定额备用金，例如，确定差旅费备用金、工资备用金等等。

(2)确定每笔备用金的金额。备用金多少应根据公司的特定情况来决定。通常情况下，除工资备用金外，其他备用金的金额不能过大。决定后，它就是一笔固定的金额。任何超过该备用金定额的现金支出，应得到特定的事先审批，并在一般现金中支付，而不在备用金中支付。

(3)确定备用金的保管人。各备用金的保管人不能同时负责其他备用金，现金收入和支出的审批，以及该项备用金的补足和支付记录。

(4)备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实该笔支出。发票应由备用金使用者的审核人的签字。在某些情况下，备用金的支付必须得到事先批准。

(5)内部审查人员、其他独立的职员应不定期地清点备用金。备用金的余额和已支付凭证的合计数应与备用金的固定金额相等。

(6)当备用金余额在规定数以下时，备用金保管人可将已支付凭证交会计部门。会计部门批准后，交出纳部门按定额补足该备用金。作为补足备用金的付款凭证，应予注销，不能还到备用金保管人处。

(7)各备用金的余额应定期与控制该备用金的总账余额相核对。

备用金的控制也可替备用金使用人在银行开设备用金专户。采用这种形式的工作原理与上述的现金定额备用金制度基本相同。这时，企业应书面告知银行，该专户存款时只能以企业开出的补足备用金支票为依据。取款时只能由企业指定的备用金使用者才能提取。防止经常性的现金收入流入该账户和非备用金使用者提取该现金。

2．支票支出，

支票支出的内部控制制度，应当具有下列各点：

(1)所有支票必须预先连续编号，空白支票应存放在安全处，严格控制，妥善保存。应注意，具有权力签署支票者不能保管空白支票。

(2)每项支票支出，都必须经过事实上的支票签署者的审批并签发。支票签署者通常需要得到董事会的投票同意，在某些情况下，可采用支票会签制度。但应当注意，采用这种制度的前提是，每个签署者必须独立审核支票及其附属凭证，否则这种会签有更大的风险。因为每个签署者可能会认为其他签署者会审核原始凭证和支票而草率签字，结果可能每个签署者均没有认真审核原始凭证和支票。具有资格签署支票者，不能同时填写支票、编制付款凭证。这种职务上分离有助于保证已签发的支票只能用于某项被批准的应付款项上和保证该签发的支票被记录在银行存款日记账上。已签署的支票应由支票签署人保管，直至支票由签署者或其授权的其他职员寄出或递交给受票人为止，绝对不可再退交给编制支票的职员保管。支票签署者应受到熟悉业务的其他职员定期的检查，以确定他们是否签署不适当的支票和他们的职责是否有不符合内部控制制度之处。

(3)每项支票支出，都必须有经核准的发票或其他必要的凭证作为书面证据。在支票上应明确地写明受款人和金额，并应与相应的应付凭证进行核对。无受款人和金额的支票是相当危险的，应当禁止。已经作为签署支票书面证据的有关凭证，应于签署支票后，加盖“已付讫”戳记，以防它们被用来作为重复付款的凭证。

(4)任何有文字或数字更改的支票应予作废。作废的支票必须加盖“作废”戳记，防止被再使用。应和其他支票存放在一起，按顺序号加以留存。

(5)所有已经签发的支票，应于当日及时记入银行存款日记账中，并应定期与应付款或其他总分类账借方进行核对。

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