小规模纳税人开专票是否免税？

其实小规模纳税人开专票是否免税？的问题并不复杂，但是又很多的朋友都不太了解，下面我们一起来看看这个问题的分析吧！

一般纳税人不可以给小规模开专票根据《增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

1、向消费者个人销售货物或者应税劳务的;

2、销售货物或者应税劳务适用免税规定的;

3、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

《增值税专用发票使用规定》第十条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票;销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

所以销售单位只要不在上述规定不得开具专用发票的情形内，是可以向其开具增值税专用发票的。但在实务中，为了征管的管理要求，国税局要求企业开票前应尽量明确对方是否为一般纳税人，避免开具的专用发票对方一直未认证而产生滞留数据。

我们知道小规模纳税人有相关的税收优惠政策，那么小规模纳税人代开专票时是否需要缴纳增值税呢？和深空网一起来了解吧。

小规模纳税人代开专票是否需要预缴增值税？

答：是的

小规模纳税人(包括个体工商户)向税务机关申请代开增值税专用发票，必须缴纳相应的增值税及地税局征收的附加税费，增值税在代开发票时预缴。

小规模纳税人代开增值税专票时其预缴的税款是否可以退?

根据国家税务总局颁布的税法规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

因此,小规模纳税人当期代开专用发票时已预缴的税款，只有在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，才可以向主管税务机关申请退还。

代开专票时缴纳的增值税账务处理如下：

一、小规模纳税人的处理:

1、代开发票申报缴纳税款时的会计分录：

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

借:应交税费-应交城建税/教育费附加/地方教育费附加

贷：银行存款

2、确认收入时

借：银行存款或现金

贷：主营业务收入应交税费-应交增值税

已上分录相抵后形成不缴纳增值税

二、一般纳税人:

1、代开发票申报缴纳税款时：

借：应交税费-应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

借：应交税费-应交城建税、教育费附加及地方教育费附加

贷：银行存款

2、确认收入时

借：库存现金/银行存款

贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)

已上分录相抵后形成不缴纳增值税

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