如何计算期间费用的具体数额？

相信很多人对如何计算期间费用的具体数额？都不是特别的了解，今天就来帮助大家，解决大家的一些困惑，下面一起来看看吧！

如何计算企业所得税地方部分

每个地区是有所不同的，我先以我们哈尔滨来给你举例吧！

例题1：某纳税人实行计税工资办法，2004年度职工平均人数为100人（上、下半年无变化），工资支出为150万元，同时按规定比例提取了职工福利费21万元，职工教育经费2.25万元，上交了工会经费3万元，请问2004年度该单位税前应调整的工资及附加费是多少？

答：1、税前允许扣除工资及附加费

（1）允许税前扣除的工资标准＝800×100×6＋1200×100×6＝120（万元）

（2）允许税前扣除的职工福利费＝120×14％＝16.8（万元）

（3）允许税前扣除的职工教育经费＝120×1.5％＝1.8（万元）

（4）允许税前扣除的职工工会经费＝120×2％＝2.4（万元）

2、应调增的工资及附加费

应调增的工资＝150-120＝30（万元）

应调增的职工福利费＝21-16.8＝4.2（万元）

应调增的职工教育经费＝2.25-1.8＝0.45（万元）

应调增的职工工会经费＝3-2.4＝0.6（万元）

例题2：某纳税人2004年度取得商品销售收入1300万元，租赁收入300万元，对外投资取得投资收益300万元，请问2004年该企业列支了10万元的业务招待费是否允许税前扣除？

扣除标准＝（1300+300）×3‰＋3＝7.8（万元）

应调增业务招待费＝10－7.8＝2.2（万元）

例题3：某股份公司2003年3月开始生产经营，前期共发生开办费总额120万元，会计和税收上应如何处理？

1、会计上：

借：管理费用——开办费摊销 120万元

贷：长期待摊费用——开办费 120万元

2、税收上：

（1）2003年度允许税前扣除额=120万元÷5年÷12个月×9个月=18万元

（2）2004年——2007年每年应调减所得额=120万元÷5年=24万元

（3）2008年应调减所得额=120万元÷5年÷12个月×3个月=6万元

例题4：某轴承厂，2004年取得经营收入5000万元，2004年共发生广告费120万元，业务宣传费30万元，问当年允许税前扣除的广告宣传费。

答：1、广告费

当年允许扣除的广告费=5000*2%=100万元

当年应调增的广告费＝120-100＝20万元

差额20万元，允许结转以后年度补扣。

2、业务宣传费

允许扣除的业务宣传费=5000*5‰=25万元

当年应调增的业务宣传费＝30-25＝5万元

差额5万元，不允许税前扣除。

例题5：某境内内资企业，2002年境内应纳税所得额100万元，境外设有两个子公司，在美国的全资A公司2002年亏损50万元，在英国的全资B公司2002取得应纳税所得额150万元，且已在境外缴纳企业所得税30万元，问该企业应交税额。

答：（1）B公司扣除限额：

150×33%=49.5万元＞30万元

可按30万元抵扣。

（2）应交税额=100×33%+（150-50）×33%-30=36万元

从2008年1月1日开始，企业所得税的计算按《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定执行。

例题6：某居民企业2009年发生经营业务如下：

(1)取得产品销售收入4000万元；

(2)发生产品销售成本2600万元；

(3)发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元；

(4)销售税金160万元（含增值税120万元）；

(5)营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元、支付税收滞纳金6万元）；

(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。

要求：计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税。

(1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80（万元）

(2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50（万元）

(3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10（万元）

4000×5‰=20（万元）＞25×60%=15（万元）

(4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4（万元）

(5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1（万元）

(6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3（万元）

(7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2（万元）

(8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2

=172.4（万元）

（9）2009年应缴纳企业所得税=172.4×25%=43.1（万元）

例题7：某工业企业为居民企业，2009年发生经营业务如下：

全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。

要求：计算该企业2009年应纳的企业所得税。

(1)利润总额=5600+800+40+34+100-4000-660-300-760-200-250=370（万元）

(2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。

(3)技术开发费调减所得额=60×50%=30（万元）

(4)业务招待费按照实际发生额的60%计算=70×60%=42（万元）

按销售（营业）收入的5‰计算=（5600+800）×5‰=32（万元）

按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）

(5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。

(6)捐赠扣除标准=370×12%=44.4（万元）

实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。

(7)应纳税所得额=370-40-30+38-34=304（万元）

(8)该企业2009年应缴纳企业所得税=304×25%=76（万元）

例题8：某企业2009年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业分别在A、B两国设立分支机构（我国与A、B两国已缔结避免双重征税协定），在A过分支机构的应纳税所得额为50万元，A过税率为20%；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。假设该企业在A、B两国所得税按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。

要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。

（1）该企业按我国税法计算境内、境外所得的应纳税额

应纳税额=（100+50+30）×25%=45（万元）

（2）A、B两国的扣除限额

A国的扣除限额=45×【50÷（100＋50＋30）】=12.5（万元）

B国的扣除限额=45×【30÷（100+50+30）】=7.5（万元）

在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。

在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除。

汇总时在我国应缴纳的所得税=45-10-7.5=27.5（万元）

例题9：某企业2009年度境内所得应纳税所得额为200万余那，在全年已预交税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）税款多少万元？

该企业汇总纳税因纳税额=（200+100）×25%=75（万元）

境外已纳税宽扣除限额=（200+100）×25%×100÷（200+100）=25（万元），境外实纳税款20万元，可全额扣除。

境内已预缴25万元，则：

汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30（万元）

例题10：某公司2009年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行介入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于建造厂房，其中在10月31日进行竣工结算，借用期8个月，支付借款利息4.8万元。该公司2009年度可扣除的财务费用为多少万元？

银行的利率=（7×2）÷200=7%；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5至10月份的利息属于资本化支出，可以税前扣除的职工借款利息（11至12月份）=60×7%÷12×2=0.7（万元）；可以扣除的财务费用=7+0.7=7.7（万元）。

例题11：某居民企业2009年度销售自产产品取得收入1500万元，销售边角余料收入500万元，接受捐赠收入50万元，实际发生的广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2009年度计算所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除多少万元？

企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政部、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。

该企业2009年度广告费和业务宣传费的扣除限额=（1500+500）×15%=300（万元）

实际发生额=350+150=500（万元）

因此，准予税前扣除300万元。

例题12：某居民企业2009年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产收入200万元，国债利息收入60万元，将资产产品用于利润分配确认收入50万元。当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元；销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费；财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元（金融机构同类、同期贷款利率为7%）。该企业2009年度所得税前可以扣除的期间费用合计为多少万元？

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额=（5100+190+550+50）×5‰=29.45（万元）＜70×60%=42（万元），只能扣除29.45万元。

广告和业务宣传费的扣除限额=（5100+190+550+50）×15%=883.5（万元），实际发生额为900万元，按883.5万元扣除。

向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向非金融企业借款可以扣除的借款利息=1000×7%=70（万元）

该企业2009年度所得税前可以扣除的期间费用合计=（450-70+29.45）+883.5+（260-80+70）=1542.95（万元）

如何计算筹资成本

一、这样计算筹资成本：

筹资成本率=资金占用费/筹资金额*100%或资金占用费/(筹资总额-筹资费用）*100%或资金占用费/（筹资总额*（1-筹资费用率））*100%

二、具体而言：

发行债券的筹资成本：发行债券总额乘于债券成本率

债券成本率=（债券利息*（1-所得税率））/（发行债券总额*（1-筹资费用率））

发行优先股筹资成本：发行优先股总额乘于优先股成本率

发行普通股筹资成本：发行普通股总额乘于普通股成本率

企业留利成本：一般以银行存款利息收入作为计算依据

三、筹资成本：

（一）概念：

筹资成本是指企业为筹金而发生的各项费用。即财务费用。指企业为筹金而发生的各项费用。包括企业在生产经营期间发生的利息支出、汇兑净损失、外汇调剂手续费，金融机构手续费等。财务费用属期间费用，直接计入当期损益，不列入产品成本。

（二）如何降低筹资成本：

1、控制负债：

企业要想解决融资难的问题，且尽可能地降低企业融资成本，首先得控制自己的负债率，减少企业资本的泡沫，负债率过高，企业的抗风险能力会很差，所以要想企业良性发展，就必须把企业的负债率降到合适的数额，以促进企业良性运行和发展。

2、健康发展：

企业要想尽可能地降低融资成本，还必须要做到良性健康发展，有自己的发展计划，不跟风行动，认真分析市场，根据市场的规律前进和发展，遵循市场规律，健康良性发展。

3、合理融资：

企业要想尽可能地降低融资成本，就必须要合理融资，在每年年初做好融资计划，按照计划有步骤的融资，这样才不会进行无限制的融资，也才不会让自己背上越来越多的外债。

4、诚实守信：

企业要想降低融资成本，还必须要坚守一个底线，那就是遵守诚实信用原则，企业的诚信经营是企业良性发展的生命，企业能坚守住这个运行底线，企业也会越发展越好，效益也会越来越好，企业财力雄厚了，当然需要融资的时候就会少很多。

5、合理规划：

企业要想降低融资成本，还必须要合理的规划企业的发展前景，每年企业准备怎样发展，朝什么规模发展，都是企业要考虑的问题，只有合理规划企业的发展，企业也才能良性地走下去。

6、节约成本:

企业要想尽可能地降低融资成本，还必须要想办法节约企业的运行成本，都说兵马未动，粮草先行，企业的成本降不下来，只会随着市场的发展要求越来越多的资金，资金的缺口也会越来越大，企业运行成本也会越来越高。

7、政策支持：

现在，政府为了支持企业发展，促进社会的经济进步，制定了一系列措施来扶持企业发展，企业为了尽快地降低融资成本，可以利用政府一些好的政策，依靠政策来前进，依靠政府来减少企业成本。

关于如何计算期间费用的具体数额？到此分享完毕，希望能帮助到您。