激进会计法的定义与应用是什么？
今天周边号来为大家解答以下的问题，关于激进会计法的定义与应用是什么？，这个很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！
管理的来源是什么
我们来追溯一下“管理”这个词的来源。根据管理史学家摩根·威策尔（Morgen Witzel）的研究，“管理”以及相关联的“管理者”等词语首先出现在英国，时间是16世纪晚期的莎士比亚时代。它们的最初来源是拉丁语manus，字面意思是“手”，但也有“权力”和“权限”的深层含义。研究者还发现，中世纪晚期时意大利词maneggiare逐渐取代了原来的factore（英语词“factor”愿意是贸易站和生产的地方，起源于此），成为对主管贸易、制造企业的官员的称呼。法语词manegerie在16世纪也开始出现。在英语里，“管理”这个词很长时间泛指对事物的控制和指导，而不管是个人事务还是集体事务。从17世纪开始，成百上千本出版物的书名里都有“管理”这个词，其意义从农业、林业、医疗保建、儿童教育到监狱，包罗万象。而到17世纪中期时，这个词也被应用到商业和金融事务。进入商业金融时，管理最初的意思是“去做”和“引起什么被做”，后者更为重要。看一下今天的管理活动及与之相关的活动——引导、领导、策划、控制、指导、协调等等——可以看出这个词还广泛保持了其原有意思。管理领域著名人物的论著，都依赖于一个设想——人们必然需要利用各种方法去引导、指导、协调其他人的工作，而管理就与这些活动有关。现在人们更多的是考虑今天的管理，这一点当然很重要。但是，我们不能迷失自己学科的根源，忽略各种不同的影响力，而这些却曾帮助塑造了今天的管理。我认为，要向前看，应该先朝后看，因为不懂得过去，就无法更好地理解现在，也难以把握未来。
激进会计法是什么方法
激进会计法(Aggressive Accounting)是指不当地编制损益表以取悦投资者及提高股价。这种激进会计行为在实务中表现为：财务舞弊和财务报表重述。激进会计行为在我国表现为财务舞弊和重大会计差错更正。近年来，重大会计差错更正和财务舞弊的发生率越来越高，并引起了国内外学术界和监管部门的注意。
【激进会计政策】
激进会计政策指在法律法规允许之内，公司管理层对财务数据进行操纵，来达到某种有利于当前管理层的目的。
虽然此类会计操纵多数不违法违规，但却很有可能违反了审慎、公允、可持续等会计精神，使得公司的会计数据不能真实的反映公司经营状况。常见的激进会计政策包括过于乐观的收入确认、随意更改折旧政策、坏账政策，和资产减值准备政策等。比如四川长虹（600839）新管理层在2004年上任后大举记提了40亿出口合同坏账，导致当年公司巨亏，但第二年由于确认实际损失减少，又使得账面业绩实现高速增长，新管理层甩掉包袱得以轻装上阵。投资者如果明了公司此类操作业绩额意图，可以发掘到短期的交易机会。但大多数情况下，公司采取激进的会计政策多表明其真实经营状况遭遇较大困难，甚至是危机，不得不靠改变会计政策来粉饰账面利润，投资这样的公司显然风险很大。
【国外激进会计行为的经验研究】
(一)激进会计行为的动机研究国外研究表明，管理者进行财务重述和舞弊的动机是以权益为基础的补偿计划(股票期权)为了维持正收益和外部筹资需要。Byrne(2002)认为，管理者进行财务重述和舞弊的目的是为了股票价格上涨；Beneish(1999)和Kedia(2003)的研究表明：在财务重述和违背美国通用会计原则(GAAP)行为披露之前，会有大量的内部交易和股票期权交割行为发生；Erickson，Hanlon and Mayhew(2003)和 Richardson，Tuna and Wu(2003)的研究也表明，与非财务重述公司相比，财务重述公司股票补偿中CEO补偿占了更大的份额；Murphy(1999)对1990年公司研究后认为，股票期权补偿的使用在剧烈增加，表明错报收益的动机也会增加(Swanson et al.，2004)。除了管理者自身的动机以外，如为了维持正收益和外部筹资需要，这种资本市场动机也是很大的，Richardson,Tuna and Wu(2003)通过对 1997～2001年期间年度报表中出现收益重述的上市公司研究后认为：为了吸引低成本的外部筹资以及维持持续正的收益增长而进行收益操纵，这也是收益重述的动机之一；Dechow,Sloan and Sweeney(1996)对违背GAAP而被SEC处罚的公司研究后，也发现了外部筹资的动机。
(二)市场对激进会计行为的反应国外资本市场对激进性会计行为施加了压力，Jarrell and Peltzman(1985)研究认为，财务重述宣布时造成公司市场价值大幅度下降，表明市场对公司施加了严重的声誉惩罚；Feroz，Park and Pastena(1991)对58家受SEC处罚的样本公司进行了研究，在SEC处罚发布两天内，其市场超常累计回报率平均值为-13％；Palmrose,Richardson and Scholz(2004)对1995～1999年期间403家重述公司研究表明，在重述报告发布两天内，其超常累计回报率平均值为-9.2％，类似的研究诸如 Anderson and Yohn(2002)，Richardson et al.(2003)，Wu(2002)和 Hribar and Jenkins(2004)，这些研究表明重述报告发布会造成股票价格的下降。
(三)激进会计行为对盈余信息含量的影响财务重述后公司盈余信息含量是否会改变，表现在对盈余信息含量的长期和短期影响，首先对该问题提供研究证据的是 Anderson and Yohn(2002)and Wu(2002)，Anderson and Yohn(2002)对财务重述宣布后第一季度盈余进行检验后发现，市场对第一季度盈余的反应为负；Wu(2002)的研究得到同一结论，市场对财务重述后前两季度的盈余反应为负，这些是对盈余信息含量在财务重述后短期变化的研究。对财务重述后盈余信息含量长期变化进行研究的是Wilson(2005)，他研究了1997～2002年期间207家重述财务信息的公司，在对公司财务重述前后5个季度的盈余宣布检验后认为，盈余公告的信息含量在财务重述时期是下降的，但是盈余公告的信息含量的减少是暂时的，盈余公告的信息含量在财务重述前后五个季度内呈现U形，即从财务重述后第二季度开始，信息含量的减少在恢复，到财务重述后第四个季度，盈余公告的信息含量已基本上恢复到初始水平。
(四)激进会计行为和高管变更之间的关系既然重述报告发布会造成股票价格的下降，那么进行激进会计行为的公司应该有较高的高管变更率，但是早期的研究并没发现激进会计行为和高管变更之间有有显著性关系，Beneish(1999)和Agrawal et al.(1999)研究的研究表明，违背GAAP公司的高管变更证据很弱，而Gerety and Lehn(1997)的研究是个例外，他们对1981～1987年期间受SEC处罚的62家公司进行研究，与控制公司相比，违背会计准则的公司，其董事受到了严重的声誉惩罚，外部董事的数量明显下降。随着美国内部控制机制在20世纪90年代有了较大改善，后期研究发现了财务重述和高管变更之间显著性关系，如Srinivasan(2004)选取了1997～2000年收益重述公司样本，发现了对审计委员会成员和外部董事的声誉惩罚，重述公司的董事变更增加；Desai，Hogan and Wilkins(2006)对1997～1998年116家收益重述公司进行研究后发现，60％的重述公司在两年内至少经历了一个高管变更，而只有35％的配对公司在两年内至少经历了一个高管变更。这些研究说明，对于激进会计行为除了资本市场之外，公司内部控制机制也对高管实行了严厉的声誉惩罚。
(五)激进会计行为和公司治理激进会计行为和公司治理的研究主要包括两个方面：一是发生激进会计行为的公司治理具有什么样的特征；二是公司发生激进会计行为后，其公司治理如何变化。关于第一方面的研究，Dechow，Sloan and Sweeney(1996)对违背GAAP而被SEC处罚的公司研究后认为：违背GAAP而被SEC处罚的公司，其董事会更加可能被管理者所主导，董事会主席和总裁二职合一的发生率要高，很少设置审计委员会和外部董事。关于公司治理如何变化的研究，Farber(2004)对 1984～2000年期间上市公司违背SEC披露规则后的公司治理改变状况进行了调查，结果显示，公司治理在SEC处罚披露后有了很大的改变：外部董事的比例增加，主席和总裁二职合一的频率减少，审计委员会成员增加等。Desai，Hogan and Wilkins(2006)用公司治理变量(超过5％的股东持股比例、外部董事比例、总裁和主席双职合一的比例、内部持股比例)来衡量公司收益重述后公司治理的改变，检验后认为：外部董事比例有了更大增加。
(六)激进会计行为和审计激进会计行为和独立审计之间的研究包括两个方面：激进会计行为对审计独立性的影响，激进会计行为和独立审计质量之间的关系。DeFond and Jiambalvo(1991)采用前“八大”所审计作为高报盈余的错误发生的控制变量，但是没有发现前“八大”事务所审计对错误的发生具有解释力；Rapoport(2003)在2002年64家被SEC处罚的上市公司中并没有发现高非审计费用的证据；Read，and Whisenant(2003)和Agrawal and Chadha(2003)没有发现非审计服务费和重述之间的关系；而 Kinney，Palmrose and Scholz(2004)检验了1995～2000年期间收益重述公司和非重述公司的审计服务费，没有发现内部审计费用和重述之间的关系，但是发现非审计服务费和重述之间的关系，税务服务费和重述之间呈现负的相关性。
如果你还想了解更多这方面的信息，记得收藏关注本站。