税务局如何认定成本和费用？
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暂估成本税务局怎样稽查
“暂估入账”是会计实质重于形式的一种管理方式。采购材料已经入库,却没有收到发票,会计暂时入库处理就成了首选。但是,最近
又有企业暂估入账被税务稽查,因暂估成本500万元缺少税前扣除凭证、未作纳税调整被税务机关追缴税款和罚款。
“货到票未到”,公司会计面对此类采购材料入库时,暂估入账挂应付账款,是再正常不过的了。
但是在汇算清缴前,部分材料已经消耗依旧没有发票,并且也没有实际支付,那这笔未缴纳税款就属于
虚假纳税申报,被税务机关处罚是迟早的事。
要不想被查、罚款,2022年,企业一定要注意这些问题:1、采购入库的存货暂估入账问题
采购入库和发票获取时间存在一定时间差,采购中的存货入库在没有发票的情况下,一般按照暂估入账处理。取得发票后,会计再做调整。由于暂估金额不包含增值税,所以
企业在申报纳税前不按发票金额入账,就会被税局判定为
偷逃税。
2、暂估入账涉税问题
(1)成本费用扣除
税总公告2011年第34号第六条规定:
“企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。”
需要注意的是,在企业纳税申报环节,所有成本费用发票必须保证真实有效,不然引发税务风险,轻则罚款,重则老板和会计被判刑。所以,会计务必提醒员工上传发票原件到《发票小工具》进行报销,会计也不能抱有侥幸心理,打开《发票小工具》中的发票详情进行智能查验,务必把收到的发票进行查重和真伪查验,快速确认发票没有问题后再通过报销审核、入账等操作。(2)增值税进项税额根据财会〔2016〕22号规定,
一般纳税人暂估入账的金额不包含增进项税额。然而,小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额,因此,小规模纳税人暂估入账金额包含增值税进项税额。
3、固定资产暂估入账问题《企业会计准则第4号——固定资产》规定,“对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产,应按估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。”
税务局查成本票是因为什么
税务局查成本票是因为所得税核定征收的基数是由收入来决定的。所得税核定征收的基数和成本没有关系，所以成本费用有没有发票税务局是不会管的。只有据实征收才会对成本费用的发票合规与否有要求。关于委托业务代扣代缴营业税的问题金融机构接受其他单位工业成本费用课件或个人的委托，经主管税务机关审核，税款由基金在分配时依法代扣代缴。对企业投资者从基金分配中获得的债券差价收入，金银首饰消费税非付现的成本费用由10%的税率减按5%的税率征收。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（二）进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
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