穿行测试的审计程序有哪些？

大家好，穿行测试的审计程序有哪些？相信很多的网友都不是很明白，不过没有关系，接下来就来为大家分享关于穿行测试的审计程序有哪些？的知识，下面我们开始吧！

穿行测试属于是7大审计程式中的哪一个

穿行测试属于是7大审计程式中的哪一个

七大基本审计程式包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程式。

而穿行测试是追踪交易在财务报告资讯系统中的处理过程。它是一个集观察、检查等程式于一体的复合程式。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程式。说通俗点，就是针对某笔或某几笔业务看被审计单位是如何做的。比如，针对赊销业务，注册会计师可以观察和检查被被单位是如何经过销售审批、赊销审批、发运审批、发运货物这一系列的过程，从而了解整个流程是怎样的，这就是穿行测试。

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2017年教材在第七章风险评估，第四节，了解被审计单位的内部控制。

按实务说，穿行测试是按业务流程检查每一步是否符合内控制度，重新执行则要重新做一遍，如重新勾核一下对账单

穿行测试与重新执行的区别

(2013-03-05 21:17:46)

穿行测试是指追踪交易在财务报告资讯系统中的处理过程，注册会计师选取一笔或很少几笔交易了解其如何生成、记录、处理和报告，采用询问、观察、检查等方面以确定是否与之前了解的一样，以及是否得到执行，通常是针对交易回圈进行穿行测试。如注册会计师选取一笔有代表性的交易，按交易的流程采用询问、观察、检查的方法来追踪这笔交易如何生成、如何记录，在交易流程的相关内部控制是如何控制这项销售交易的，从而判断内部控制是否和先前了解的一样。穿行测试主要用于风险评估程式，不排除用于控制测试，但不能直接发现金额上的错报，所以不能用于实质性程式。

重新执行是在控制测试中执行，注册会计师会选取一定的样本量，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程式或控制，也就是自已完全按照被审计单位的内部控制独立的执行一遍，再和被审计单位执行的相比较，以确定被审计单位内部控制是否得到有效的执行。如注册会计师独立编制银行存款余额调节表，再与被审计单位编制的余额调节表相核对，看被审计单位这项内部控制是否得到有效执行。

穿行测试是个集合程式，集询问、观察、检查的集合程式，并不是一个单独的程式，通常用于风险评估程式，不排除用于控制测试。重新执行是一个单独的程式，用于控制测试。

重新执行是指的对于没有留下任何轨迹的程式进行的测试，而对于穿行测试是对留下轨迹进行的测试。

关于重新执行和穿行测试的区别：穿行测试一般用于了解被审计单位及其环境，由于测试的数量较少，一般不能提供充分适当的审计证据。根据穿行测试的定义，即追踪交易在财务资讯系统中的记录过程。

控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性实质性程式包括细节测试和实质性分析程式前者是直接查询各类交易帐户余额列报的错报后者是将分析程式应用于实质性程式通过分析各财务资讯之间以及财务资讯与非财务资讯之间的关系查到各类交易帐户余额列报的错报比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制其中有一项是对于企业超过万的资金支付采取集体决策由三位经理一致同意并签字才能通过某项交易支付了万注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制不过控制测试的物件必须留有轨迹如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制是无法实施控制测试的如果A企业年固定资产帐面余额万注册会计师将固定资产专案重新计算核实其余额准确性这样的做法就属于实质性程式控制测试和实质性程式是风险应对里的核心知识三言两语很难说完建议还是多看看审计教材

穿行测试是集询问、观察、检查的集合程式，通常适用于风险评估程式。

穿行测试是注册会计师为了验证以前程式获取的有关内部控制资讯而实行的程式，比如进一步了解销售和收款回圈的内部控制情况，注册会计师会抽取几笔销售业务，检查这几笔业务在整个会计系统留下的有关原始凭证，从而能够掌握相关内部控制的设计以及执行情况，但这其中在通常情况下并不涉及对内部控制有效性的确定。

穿行测试是指追踪交易在财务报告资讯系统中的处理过程，注册会计师选取一笔或很少几笔交易了解其如何生成、记录、处理和报告，采用询问、观察、检查等方面以确定是否与之前了解的一样，以及是否得到执行，通常是针对交易回圈进行穿行测试。如注册会计师选取一笔有代表性的交易，按交易的流程采用询问、观察、检查的方法来追踪这笔交易如何生成、如何记录，在交易流程的相关内部控制是如何控制这项销售交易的，从而判断内部控制是否和先前了解的一样。

穿行测试主要是在了解内部控制的过程中运用。

注意穿行测试是追踪交易在财务报告资讯系统中的处理过程。它是一个集观察、检查等程式于一体的复合程式。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程式。说通俗点，就是针对某笔或某几笔业务看被审计单位是如何做的。比如，针对赊销业务，注册会计师可以观察和检查被单位是如何经过销售审批、赊销审批、发运审批、发运货物这一系列的过程，从而了解整个流程是怎样的，这就是穿行测试。

注册会计师在了解内部控制时，可以观察被审计单位的生产经营活动，检查档案、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告，实地察看被审计单位的生产经营场所和装置，追踪交易在财务报告资讯系统中的处理过程(穿行测试)。

1、先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来；

这表明公司的该项经济业务应该都是按所描述的业务流程执行的。

2、抽取某几笔业务样本；

3、要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的执行记录；

4、按照流程环节，描述样本业务的实际执行情况；

5、对照流程环节与要求，比较并记录没有做到位的地方。

应用于控制测试的审计程序有哪些

应用于控制测试的审计程序有询问、观察、检查、穿行测试、风险评估。

一、询问

询问是获取信息的重要手段。通过询问，审计师可以了解内部控制系统的运作方式、控制措施的实施情况以及相关人员对内部控制的理解和执行情况。审计师应询问适当的内部控制相关人员，了解其职责、操作流程以及内部控制措施的实施情况。

二、观察

观察是直接观察被审计单位的经营活动和内部控制系统的运行情况。通过观察，审计师可以了解内部控制的实际操作流程、员工执行内部控制措施的情况以及控制环境等。审计师应观察被审计单位的经营场所、设施和操作流程，并与相关人员进行交流，以评估内部控制的有效性。

三、检查

检查是审计师对内部控制的文件和记录进行审阅和核查。审计师应检查企业的规章制度、授权审批记录、交易记录和凭证等文件资料，以验证内部控制系统是否得到有效执行。通过检查，审计师可以发现内部控制系统存在的问题和漏洞，并评估其对财务报表的影响。

四、穿行测试

穿行测试是指模拟一项交易从开始到结束的全过程，以验证内部控制系统是否按设计要求运行。通过穿行测试，审计师可以了解交易流程中的关键控制点，并评估控制措施是否得到有效执行。

审计师应选择一项典型交易，从交易的起点到终点进行跟踪，并验证内部控制措施是否得到适当执行。

五、风险评估

风险评估是审计师对被审计单位内部控制系统中存在的风险进行识别、分析和评估。审计师应评估内部控制系统的可靠性和有效性，并根据风险评估的结果确定哪些控制措施需要重点关注并进行更为详细的测试。

通过风险评估，审计师可以确定内部控制系统中的薄弱环节和潜在风险点，并采取相应的措施来降低风险对财务报表的影响。

OK，关于穿行测试的审计程序有哪些？的内容到此结束了，希望对大家有所帮助。