应纳税暂时性差异有哪些情况？

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应纳税暂时性差异怎么计算

应纳税暂时性差异的计算公式是：

应纳税暂时性差异=资产的账面价值-资产的计税基础或=负债的计税基础-负债的账面价值。

应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在这种情况下，应纳税暂时性差异会产生递延所得税负债。

例如，某企业于20X7年12月31日购入一台设备，成本为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假定税法规定，该类固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。20X8年该企业应纳税所得额为200万元。适用所得税税率为25%。该项固定资产在20X8年年末的账面价值=200-20=180（万元），计税基础=200-200×40%=120（万元），可抵扣暂时性差异余额=180-120=60（万元），递延所得税资产余额=60×25%=15（万元）。

应纳税暂时性差异的计算需要考虑资产和负债的账面价值和计税基础之间的差异，以及适用的所得税税率。

什么是有应纳税暂时性差异,请举例说明,越详细越好,

应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。一般情况下，应纳税暂时性差异转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。

应纳税暂时性差异一般产生于以下情况：

（1）资产的账面价值＞其计税基础

一项资产的账面价值——代表企业持续使用或最终出售该项资产时会取得的经济利益的总额；

一项资产的计税基础——代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的总金额。

资产的账面价值＞其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要交税，产生应纳税暂时性差异。

（2）负债的账面价值＜其计税基础

一项负债的账面价值——为企业预计在未来期间清偿该负债时的经济利益流出；

一项负债的计税基础——代表账面价值扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额，即未来期间不允许税前扣除的金额。

负债的账面价值和计税基础不同产生的暂时性差异实质上是税法规定该项负债在未来期间可以税前扣除的金额。

负债的账面价值＜其计税基础，意味着该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加未来期间的应税所得和应交所得税，产生应纳税暂时性差异。

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