实质性程序的总体要求是什么？

相信很多人对实质性程序的总体要求是什么？都不是特别的了解，今天就来帮助大家，解决大家的一些困惑，下面一起来看看吧！

审计实质性程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。

1、检查：检查是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。

2、观察：观察是指审计人员查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。

3、询问：询问是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

4、函证：函证是指审计人员直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。

5、重新计算：重新计算是指审计人员对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。

6、重新执行：重新执行是指审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

7、分析程序：分析程序是指审计人员通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

审计三大程序指的是风险评估程序、控制测试、实质性程序

1、风险评估程序：这是审计的第一步，主要是对被审计单位的业务活动进行风险评估，识别可能存在的风险点。风险评估程序的目的是帮助审计师了解被审计单位的业务流程、内部控制系统以及可能影响财务报表真实性和准确性的因素。

2、控制测试：在风险评估的基础上，审计师会设计并执行一系列的控制测试，以验证被审计单位的内部控制系统是否能够有效地防止或发现错误和舞弊行为。控制测试通常包括对内部控制的直接检查和间接检查。

3、实质性程序：这是审计的最后阶段，主要是对被审计单位的财务报表进行详细的审查，以确保其真实、准确地反映了被审计单位的财务状况。实质性程序包括对财务报表的详细检查、对重要账户余额和交易的核实以及对财务报表中的重大错报风险的评估等。

实质性程序：

是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报和披露的细节测试以及实质性分析程序。

评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果是注册会计师在确定实质性程序的范围时的重要考虑因素，注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。实质性分析程序的范围有两层含义：

第一层含义：是对什么层次上的数据进行分析，注册会计师可以选择在高度汇总的财务数据层次进行分析，也可以根据重大错报风险的性质和水平调整分析层次。

第二层含义：是需要对什么幅度或性质的偏差展开进一步调查。实施分析程序可能发现偏差，但并非所有的偏差都值得展开进一步调查。

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