现金流量表的制作步骤有哪些？

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现金流量表的编制步骤是什么

现金流量表，作为财务报表的重要组成部分，展示了企业在特定期间内现金流动的详细情况。其编制方法主要有直接法，这是企业必须遵循的原则，它强调的是按照现金业务的种类直接列示，这种方法直观且精确地反映了企业的现金活动动态。（步骤01）

直接法的核心在于根据利润表中的营业收入为起点，对与经营活动相关的项目进行调整，如考虑应收账款、应收票据和预收账款的变化，以此计算经营活动产生的现金流量。（步骤02）计算公式具体为：销售商品或提供劳务收到的现金等于本期营业收入减去应收账款减少额加上应收账款增加额，以及应收票据减少额加上应收票据增加额，预收账款增加额减去预收账款减少额。（步骤03）

至于现金及现金等价物的变动，只需要简单计算期末与期初的余额差异，即现金及现金等价物的净增加额等于期末“货币资金”余额减去期初余额。（步骤04）以上这些计算公式和方法，均来源于网络资源，版权归属于原作者。

编制现金流量表有哪些步骤和技巧

第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数（一般企业并无其它形式的现金等价物），把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。

第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项：

1.一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了：若无变化，就不管它了；若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。（要有其它投资，再看看其它投资项目就行了）

2.筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了

第三步、上面做好后，现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。（根据公式：现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额+资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额）

第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。

1.此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出（如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等）。

2.麻烦一点的是如何确定经营性应收项目和经营性应付项目的范围，我的经验是这样：1应收帐款、其它应收款一般均为经营性应收项目；○2除短期借款、预提费用等科目外的流动负债科目均为经营性应付项目。

3.看看按照此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确：若不正确，先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调；若还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。若正确，基本大功告成。

第五步、最后填经营活动产生的现金流量部分。

1.销售商品、提供劳务收到的现金（以一般纳税人为例）按主营业务收入+主营业务收入*17%+（或－）应收帐款变动额计算。（若有其它业务收入也要算上）

2.先算出现金流入小计再倒挤出现金流出小计。

3.支付给职工以及为职工支付的现金以及支付的各项税费均可从帐务上查出填上。

4.支付的其他与经营活动有关的现金＝营业费用+管理费用－折旧部分－未支付现金的部分。

5.最后倒挤出购买商品、提供劳务支付的现金

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