递延所得税负债如何计算？

本篇文章给大家谈谈递延所得税负债如何计算？的知识点，文章可能有点长，但是希望大家阅读完，希望可以解决了您的问题。

递延所得税资产和负债如何理解

递延所得税是企业会计核算和税务局计税基础之间的差异形成的，递延所得税资产是指未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税负债是所计算得出的未来期间应付所得税的金额。

递延所得税资产和负债是什么？

递延所得税资产是企业未来可以用来抵税用的资产，即是以后会归还给企业的。递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。假设公司是生产企业。到年年底，一盘点存货，发现库存有3000个产品，每个定价为200元，那么公司的账面价值为60万。由于市场行情等原因，过完年这些产品将降价销售，所以按会计规定要预先进行减值准备处理，减值准备为10万，那么账面价值只剩下50万了，而公司所得税税率25%，年底对应交税额的影响。除了可抵扣暂时性差异之外，根据税法规定，可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。如，某公司财务报表中关于长期递延所得税资产就有源于暂时性差异的长期递延所得税资产、源于亏损结转的递延所得税资产。

递延所得税负债简单来说，负债就是指公司企业需要交纳偿还的，公司在未来是需要对这部分税进行补缴的，少付并不是公司未履行其部分的纳税义务，而是说这部分税支付的时间不同。递延所得税负债可理解为根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。

递延所得税资产的计算公式

递延所得税资产是根据坏账来计算的。计算公式：年末资产减值准备的余额(包括应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、固定资产减值准备、存货减值准备等)*25%，坏账产生的递延所得税资产-年初递延所得税资产。

递延所得税资产如何理解和计算

递延所得税资产是时间性差异对未来期间的应交所得税金额的影响，具体怎么理解和计算？

递延所得税资产是什么？

递延所得税资产指的是未来预计可以用来抵税的资产。举个例子说明：

一项固定资产，我们在会计核算上采用直线法计提折旧，假设原值50000，已提折旧10000，而且，已提减值准备5000，那么固定资产目前的净值=50000-10000-5000=35000。假设税法上也要求企业采用直线法计提折旧，那么税法上核算的该固定资产的净值=50000-10000=40000。为什么税法上不减去减值准备呢。因为减值准备属于一种预提性质的费用，是一种准备，税法上简单的说只承认你实际真实发生的，对于还没有发生的、企业预提的税法上根本不承认。不过，这部分预提的费用税法上规定，在未来发生时可以抵扣。所以，这5000元减值准备就是可抵扣暂时性差异，而这种差异是对企业是有利的，将来可以为企业抵税的，属于一项资产，就是递延所得税资产。

简单理解就是资产的会计核算价值比税法上核算的价值(计税基础)小，那么就应该将差额部分确认为递延所得税资产，如果前者比后者大，那么就应该确认递延所得税负债。负债的会计核算价值比税法上核算的价值小，应确认递延所得税负债，反之应确认递延所得税资产。

从上面的例子我们可以看，递延所得税资产主要是由于时间差引起的对企业所得税的影响，只有在会计核算中才会产生递延所得税资产。而且递延所得税资产最重要的一点就是根据坏账来计算的，参照上面企业的例子，具体的就是用年末资产减值准备剩下的余额*25%，即为坏账产生的递延所得税资产，减去年初递延所得税资产，得出的差额。但也存在不能确认为递延所得税资产的情况，假设企业按税法规定可结转以后年度的亏损数额相对比较大，而且企业长期经营不善，没有足够的证据表明企业在未来期间将会有足够的应纳税所得额时，就不能确认递延所得税资产。

递延所得税资产的计算公式

递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×企业所得税税率。

可抵扣暂时性差异=资产的计税基础-资产的账面价值

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