持有至到期投资是否有所变化？

相信很多人对持有至到期投资是否有所变化？都不是特别的了解，今天就来帮助大家，解决大家的一些困惑，下面一起来看看吧！

为什么“持有至到期投资”没有“公允价值变动”

持有至到期投资是采用摊余成本进行后续计量的，不是按照公允价值进行计量的。所以不会有公允价值变动。

持有至到期投资( held-to-maturity securities，HTM securities)是指企业打算并且能够持有到期的债权证券。

如果这些证券在一年或企业超过一年的一个营业周期内到期，那么它们应在流动资产中列报；如果到期时间超过一年或一年以上的一个营业周期。

那么持有至到期投资应在长期资产中列报。所有持有至到期投资在购入时都要以成本入账利息收入则要在赚得时入账。

扩展资料：

持有至到期投资的主要账务处理

持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。

3、出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

参考资料来源：百度百科-持有至到期投资

有关“持有至到期投资”的“投资收益”的问题

楼主要明白一点：R为内含报酬率，题中用它是来计算每期的投资收益和和摊余成本。

其实严格说来：投资收益=本期计提的利息它是在一个会计年度内核算的方法。你若是把它放到整个债券5年期内来看投资收益=1250-1000+59*5=545元（即现金流入-现金流出）。因为按照资金的时间价值来看，你购买的债券每期拿到的59元并不是你真正意义上的投资收益，你购买的债券是折价发行的（意味着它的实际报酬率肯定比票面利息高），所以要根据资金的时间价值把这545元的总投资收益分配到每个年度转化为投资收益就必须先计算r了。

你说的第二种情况是特殊的。因为你的债券还款计划变了，原来的计算的r肯定是要重新计算的，你用2011年的期末摊余成本1086这个金额也不正确了。除非你重新计算r。教材中继续用老利率是为省事，所以调整2012年的起初摊余成本了。

老师也讲了现实中这种情况是不太会发生的，因为你无法预计到发行方会在什么时候调整其还款计划。所以这案例听听就好了。不用深究！

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