材料销售业务的税费如何计算与处理？

大家好，材料销售业务的税费如何计算与处理？相信很多的网友都不是很明白，不过没有关系，接下来就来为大家分享关于材料销售业务的税费如何计算与处理？的知识，下面我们开始吧！

...材料到半成品,再到成品,再到销售,这个过程如何算成本

从生产费用发生开始，到算出完工产品总成本和单位成本为止的整个成本计算的步骤。成本核算程序一般分为以下几个步骤：

1、生产费用支出的审核。对发生的各项生产费用支出，应根据国家、上级主管部门和该企业的有关制度、规定进行严格审核，以便对不符合制度和规定的费用，以及各种浪费，损失等加以制止或追究经济责任。

2、确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本明细账。企业的生产类型不同，对成本管理的要求不同，成本计算对象和成本项目也就有所不同，应根据企业生产类型的特点和对成本管理的要求，确定成本计算对象和成本项目，并根据确定的成本计算对象开设产品成本明细账。

3、进行要素费用的分配。对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产成本明细账。对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费用，如直接材料、直接工资，应直接记入“生产成本--基本生产成本”账户及其有关的产品成本明细账。

对于不能确认某一费用，则应按其发生的地噗或用途进行归集分配，分别记入“制造费用”、“生产成本--辅助生产成本”和“废品损失”等综合费用账户。

4、进行综合费用的分配。对记入“制造费用”、“生产成本--辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用，月终采用一定的分配方法进行分配，并记入“生产成本--基本生产成本”以及有关的产品成本明细账。

5、进行完工产品成本与在产品成本的划分。通过要素费用和综合费用的分配，所发生的各项生产费用的分配，所发生的各项生产费用均已归集在“生产成本--基本生产成本”账户及有关的产品本明细账中。

在没有在产品的情况下，产品成本明细账所归集的生产费用即为完工产品总成本；在有在产品的情况下，就需将产品成本明细账所归集的生产费用按一定的划分方法在完工产品和月末在产品之间进行划分，从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。

6、计算产品的总成本和单位成本。在品种法、分批法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本；分步法下，则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐步结转或平行汇总，才能计算出产品的总成本。以产品的总成本除以产品的数量，就可以计算出产品的单位成本。

成本核算的方法

1、设立材料明细帐，按主材，辅材分类

2、确定工时单耗(可以是计划工时，也可是实际工时)

3、按生产计划(或作业单)投料

4、汇总直接费用，(动力费，制造费，直接人工费),并按工时分摊费用.

5、按完工产品品种数量结转完工成本(在产品材料核算可以分步投料或全额投料或约当比例，生产周期短的在产品可以不分摊费用，待完工时时在分摊费用)

6、期初在产+本期投产-本期完工=本期在产(生产成本借方余额)

扩展资料

计算方法

按一定的成本对象归集生产费用，以便计算出各种产品总成本和单位成本的方法。最基本的成本计算方法有：品种法、分批法、分步法。成本计算方法的确定在很大程度上取决于企业生产的特点和成本管理的要求。

例如，在大量大批单步骤生产的情况下，只要求按产品的品种计算成本，这种成本计算方法就稳定之为品种法。

又如，在单件小批多步骤的生产情况下，由于生产是按照客户的订单以及企业组织的生产批别组织生产，因此，产品成本就应该按照订单或生产批别进行计算，这种成本计算方法就称之为分批法。而在大量大批多步骤生产的情况下，往往不仅要求按产品品种计算方法称之为分步法。

除此之外，还有一些可与基本方法结合使用的成本计算方法，例如，采用品种法计算成本，在产品品种规格繁多的情况下，为了简化成本计算工作，可以先将产品划分为若干类别，分别计算各类别产品成本，然后在各个类别内部采用一定的分配标准，计算出各个规模产品的成本，这种方法称之为分类法。

在定额管理制度比较健全的企业中，为了加强成本的定额控制，还可以以定额成本为基础，计算产品的实际成本，这种方法就称之为定额法。

需要指出的是，由于企业生产情况错综复杂，在实际工作中，各种成本计算方法往往是同时使用或结合使用的。这主要取决于企业的生产特点，其目标是力求达到既要正确计算产品成本，又要简化成本的核算工作。

参考资料来源：百度百科-成本计算

参考资料来源：百度百科-成本核算

销售二手物品的税收及会计该如何处理

二手物品是指已使用过再出售的货品。销售二手物品的税收及会计该如何处理?下面我来为你解答，希望对你有所帮助。

一、税收处理

《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《条例》)规定:“销售自己使用过的物品，免征增值税”。同时，《细则》规定，《条例》中所称“自己使用过的物品，是指本细则第八条所称其他个人使用过的物品”。财政部、国家税务总局《关于增值税营业税若干政策规定的通知》(财税字[1994]第026号文件，以下简称《通知》)规定:单位或个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属一般纳税人，一律按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票;销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。这样，《细则》规定的销售自己使用过的物品免征增值税只适用于其他个人的规定，扩大到可以适用于单位和个体经营者。国家税务总局《增值税问题解答(之一)》(国税函发[1995]288号通知印发，以下简称《解答》)规定:《通知》中所称“销售自己使用过的其他属于货物的固定资产”，应同时具备以下几个条件:(1)属于企业固定资产目录所列货物;(2)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物;(3)销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件的，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。

1、不属于个体经营者的个人(其他个人)销售自己使用过的物品，除游艇、摩托车和应征消费税的汽车应按6%征收率计征增值税外，销售自己使用过的其他物品，按规定可免征增值税。

2、各类企业销售自己使用过的物品，增值税征免规定如下:(1)企业销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属一般纳税人，一律按6%征收率计征增值税，并且不得开具专用发票;(2)企业销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，凡同时符合《解答》规定的三项条件的，免征增值税，凡不同时具备《解答》规定的三项条件的，均应按6%征收率计征增值税;(3)企业销售自己使用过的不属于固定资产的物品，如销售本企业使用过的低值耗品、包装物以及销售固定资产清理报废残料等，均不属《条例》、《通知》和《解答》规定的免税范围，应与销售自己的其他货物一样按有关规定计征增值税。

3、行政事业单位及社会团体等非企业单位和个体经营者，销售自己使用过的物品，均不应免征增值税，而应视不同情况分别进行税收处理:(1)销售自己使用过的属于货物的固定资产，应按6%征收率计征增值税;(2)销售自己使用过的其他物品，应与销售自己的其他货物一样按有关规定计征增值税。

二、会计处理

销售自己使用过的物品，一般可分为三大类:(1)属于货物的固定资产，即以上所述的设备;(2)在用或已使用过又入库的包装物、低值易耗品;(3)固定资产、包装物和低值易耗品报废清理的残料，以及固定资产更新改造或大修理拆换下的零部件。现依照会计制度的有关规定，介绍这些物品销售的会计处理:

(一)销售属于货物的固定资产的会计处理

会计上的固定资产，通常情况下都是指已使用过的固定资产，其一般特点是同时以原价(固定资产)和折旧(累计折旧)进行核算，所以固定资产出售时，均应同时注销其原价和相应折旧。企业出售属于货物的固定资产的会计处理具体步骤如下:

1、转入清理帐户:按出售的固定资产已提折旧，借记“累计折旧”科目;按其原价减去已提折旧后余额(净值)，借记“固定资产清理”科目;按其原价，贷记“固定资产”科目。

2、登记销售收入:借记“银行存款”、“应收帐款”、“应收票据”等科目，贷记“固定资产清理”科目。

3、支付清理及销售费用:借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

4、计算应交增值税及附加:借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”、“应交税金——应交城市建设维护税”、“其他应交税款——应交教育费附加”科目(如果企业为小规模纳税人或按简易办法计税的一般纳税人，分录贷方科目中的“(销项税额)”应予删除，下同)。

应交增值税大计算公式如下:

应交增值税=含税销售收入÷(1+6%)×6%

如果销售自己使用过的固定资产属免税项目，则不进行这一步的会计处理。

5、销售清理完毕结清清理帐户:如果销售固定资产的清理结果为净收益，应按清理帐户的余额，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入——处理固定资产净收益”科目;如果销售固定资产的清理结果为净损失，则按清理帐户的余额，借记“营业外支出——处理固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。

(二)销售自己使用过包装物、低值易耗品的会计处理

1、计算销售收入:按已收或应收货款的价款的价税合计，借记“银行存款”、“应收帐款”、“应收票据”等科目;按应计销售收入，贷记“其他业务收入”科目，按应计增值税，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。

2、结转销售成本:(1)如果企业对在用包装物、低值易耗品采用分期摊销法，且摊余价值仍在本科目核算的，应按出售的包装物、低值易耗品的摊余价值，借记“其他业务支出”科目，贷记“包装物——在用包装物”、“低值易耗品——在用低值易耗品”科目;(2)如果企业对在用的包装物、低值易耗品采用分期摊销法，但摊余价值在“待摊费用”等科目挂帐的，则按其摊余价值，借记“其他业务支出”科目，贷记“待摊费用”、“递延资产”、“长期待摊费用”等科目;(3)如果企业对在用的包装物、低值易耗品采用五五摊销法，则按其摊余价值，借记“其他业务支出”科目，按其已提摊销额，借记“包装物——包装物摊销”、“低值易耗品——低值耗品摊销”科目，按包装物、低值易耗品的帐面原价，贷记“包装物——在用包装物”，“低值易耗品——在用低值易耗品”科目;(4)如已用过的包装物、低值易耗品又作价入库的，出售时应与出售未使用过的包装物一样结转销售成本，分录介绍从略;(5)如果企业对领用的包装物、低值易耗品采用一次摊销进入成本的核算方法，则不进行本步的会计处理，但应将登记在备查簿中的在用包装物、在用低值易耗品的数量及价值作相应冲销。

3、支付销售费用及计算应交税费等:借记“其他业务支出”科目，贷记“现金”、“应交税金——应交城市维护建设税”、“其他应交款——应交教育费附加”等科目。

4、期末，分别将“其他业务收入”、“其他业务支出”科目余额转入“本年利润”科目，分录介绍从略。

(三)销售自己使用过的其他物品的会计处理

销售自己使用过的其他物品，这里主要指以上所述销售固定资产、包装物、低值易耗品报废清理的残料或固定资产等更新改造及大修理拆换下的零部件。这些物品销售的会计处理，应按其出售前所在的会计科目采用不同的核算方法:

1、出售前残料或拆换下的零部件已作材料估价入库的:(1)计算销售收入:借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”、“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目;(2)结转销售成本:借记“其他业务支出”科目，贷记“原材料”等科目;(3)支付及计算相关税费和期末将其他也务收支转入本年利润，同出售已用包装物及低值易耗品。

2、出售前残料未估价入库而与固定资产、包装物及低值易耗品一并清理的，出售残料的会计处理也应与固定资产、包装物及低值耗品清理合并进行，而残料出售收入应视同固定资产、包装物及低值易耗品的销售收入入帐，其具体会计分录见以上(一)、(二)部分。

3、出售的为固定资产更新改造或大修理拆换下的零部件且固定资产更新改造或大修理尚未完工交付使用的:(1)计算销售收入:借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记“更改工程支出”、“大修理工程支出”(或“在建工程”，下同)、“应交税金——应交增值税(销项税额)”等科目;(2)支付销售费用和计算城建税等:借记“更改工程支出”、“大修理工程支出”等科目，贷记“现金”、“应交税金——应交城市维护建设税”、“其他应交款——应交教育费附加”等科目。

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