控制缺陷严重程度与审计意见有何关系？

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财务报表审计的审计意见的类型分为5种：

1、标准的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。

2、带强调事项段的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。

3、保留意见：说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是存在影响重大的错报。

4、否定意见：说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。

5、无法表示意见：说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。

扩展资料：

管理建议书与审计意见是同一审计委托形成的意见，具有直接的相互作用关系；但是，两者又具有一些明显得区别，主要包括：

1、对象不同。管理建议书与审计意见是同一审计委托项目的不同成果。管理建议是针对审计相关的内部控制提出的；审计的对象是被审计单位的会计报表，由此而形成的审计意见是针对会计报表提出的。

2、责任不同。注册会计师在会计报表审计后就内部控制缺陷向被审计单位管理当局提供管理建议，不是一种业务约定，没有法定责任；审计意见是对会计报表形成的意见，是法定的业务，具有法定的责任。

3、作用及影响的程度不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，对外不起鉴证作用，不应作为其他第三方依赖的佐证；审计意见是审计报告的核心内容，要向外报送，对外起鉴证作用，作用与影响很大。

参考资料来源：百度百科——审计意见

企业内部控制审计指南强调了对控制缺陷的分类和评价。控制缺陷主要分为设计缺陷和运行缺陷，前者指缺少必要控制或控制设计不当，后者指控制虽设计适当但未按预期执行。缺陷的严重程度分为重大、重要和一般，重大缺陷可能导致财务报表出现重大错误，重要缺陷则引起监督人员关注，一般缺陷则相对较小。

注册会计师在审计过程中需评估控制缺陷的严重程度，考虑其能否防止或发现错报的可能性，以及潜在错报的金额。评估时需考虑多个风险因素，如涉及的账户性质、潜在损失或舞弊风险、主观判断的复杂性等。即使单个缺陷看似不重要，组合起来可能构成重大缺陷。

表明存在重大缺陷的迹象包括高层管理人员的舞弊、财务报表重述、未发现的重大错报以及审计委员会监督失效等。被审计单位对存在问题的控制进行整改后，需要经过一定时间以验证其有效性，整改后的控制运行频率和测试数量有相应的指南。

内部控制审计指引对控制缺陷的评价和处理提供了明确的指引，确保审计工作的准确性和企业财务报告的可靠性。

扩展资料

中国注册会计师协会关于印发《企业内部控制审计指引实施意见》的通知

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