企业公益捐赠会计分录怎么做？

大家好，企业公益捐赠会计分录怎么做？相信很多的网友都不是很明白，不过没有关系，接下来就来为大家分享关于企业公益捐赠会计分录怎么做？的知识，下面我们开始吧！

公司捐赠怎么做会计分录

公司捐款如何做会计分录？

公司经营发展过程中，发生捐款费用支出的，应通过营业外支出科目核算，具体应怎么做会计分录？

公司捐款如何做账？

捐款会计分录：

借：营业外支出

贷：银行存款

期末

借：本年利润

贷：营业外支出

营业外支出是什么意思？

营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出，捐赠支出，非常损失等。其账务处理为：

企业应通过“营业外支出”科目，核算营业外支出的发生及结转情况。该科目可按营业外支出项目进行明细核算。

确认处置非流动资产损失时，借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”等科目。

确认盘亏、非常损失计入营业外支出时，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”、“库存现金”等科目。

期末，应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业外支出”科目。结转后本科目应无余额。

公益性捐赠如何在企业所得税税前扣除？

根据《财政部国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)的规定，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

实物捐赠的会计分录

对外捐赠商品，按照视同销售进行账务处理：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

以实物捐赠并非企业的日常经营活动，不是企业的经营常态，而是与企业经营活动无关的支出，因此，认为会计上不能做收入处理，而应该按成本转账，还要调整本年利润。我们还需要考虑税前捐赠扣除的情况，税法允许在税前扣除的捐赠支出比例是12%。

企业生产经营过程中，可能产生捐赠支出，也可能取得捐赠收入。根据新会计准则，企业接受捐赠时，应计入“营业外收入”科目核算，具体会计分录怎么编制？

企业接受捐赠的会计分录

1、接受时：

按新会计准则（有企业直接按税法规定）确定的价值：

借：固定资产、无形资产、原材料

贷：营业外收入——捐赠利得

2、企业计缴所得税：

如果捐赠收入金额不大，所得税费用负担不重，则为：

借：所得税费用

贷：应交税金——应交所得税

捐赠支出的会计处理

非公益性、救济性捐赠，以及非广告性质的各种赞助，在业务发生时，应计入营业外支出核算。

捐赠支出超过会计利润12%以上部分，账务处理有二种观点：

一是发生时借记“营业外支出——捐赠支出”科目核算，年末计征企业所得税时进行纳税调整。

二是发生时借记“盈余公积——法定盈余公积”科目，如果企业没有法定盈余公积金，则借记“资本公积——捐赠支出”，如果企业既没有法定盈余公积金，也没有资本公积金，则借记“实收资本”。

理由：这部分捐赠支出不可以税前扣除，属于超义务行为，其支出也不能影响企业正常经营成果。因此这种情况下只能动用权益。

公益性捐赠是什么？如何税前扣除？

公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。主要包括救助灾害、救济贫困、扶助残疾人，科教文卫体育事业，保护环境、福利事业等。

根据《财政部国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）有关规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在所得税税前扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

企业自产产品对外捐赠的会计分录怎么做

现在越来越多的企业能主动担起社会责任，一些企业会将自产的产品捐赠给社会或是个人，企业将自产品对外捐赠时，会计分录该如何编制？

企业自产产品对外捐赠的会计分录

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

什么是营业外支出？

营业外支出反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等，是企业财务中很重要的一个指标。

企业应设置＂营业外支出＂科目来核算营业外支出的发生及结转情况，该科目可按营业外支出项目进行明细核算。确认处置非流动资产损失时，借记＂营业外支出＂科目，贷记＂固定资产清理＂、＂无形资产＂、＂原材料＂等科目。确认盘亏、非常损失计入营业外支出时，借记＂营业外支出＂科目，贷记＂待处理财产损溢＂、＂库存现金＂等科目。期末，应将＂营业外支出＂科目余额转入＂本年利润＂科目，借记＂本年利润＂科目，贷记＂营业外支出＂科目，结转后本科目应无余额。

应交税费包括什么？

应交税费是企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费，包括有企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

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