审计中执行穿行测试的意义是什么？

今天周边号来为大家解答以下的问题，关于审计中执行穿行测试的意义是什么？，这个很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

审计穿行测试是一种审计方法，主要用于了解企业业务流程和控制措施的有效性。

审计穿行测试的具体操作是通过选取具有代表性的样本交易或事项，沿着企业业务流程的轨迹，从起点到终点进行追踪测试，以评估相关内部控制的有效性和效率。这种测试方法旨在确认企业的业务流程是否按照既定的政策和程序执行，从而判断企业内部控制的整体效果。

详细解释如下：

1.审计穿行测试的基本含义：审计穿行测试是审计过程中常用的内部控制测试方法之一。它主要通过对业务流程的全程跟踪，来评估企业内部控制系统的有效性。在这个过程中，审计人员会关注交易或事项从发生到结束的每一个环节，确保每个环节都符合企业的内部控制政策和程序。

2.审计穿行测试的目的：审计穿行测试的主要目的是验证企业内部控制的有效性。通过这个过程，审计人员可以了解企业如何管理风险、防止错误和舞弊行为的发生。穿行测试还可以帮助审计人员识别潜在的问题和风险点，为后续审计工作的重点和方向提供依据。

3.审计穿行测试的方法：在实际操作中，审计穿行测试通常包括选择具有代表性的业务交易或事项，深入了解这些交易或事项在企业系统中的处理过程。审计人员会关注每一步的处理情况，检查相关文档和记录，确认是否存在异常或偏差。通过这种方式，审计人员可以评估企业内部控制系统的可靠性和有效性。

审计穿行测试是审计过程中非常重要的环节，它有助于审计人员全面了解企业的业务流程和内部控制情况，为后续的审计工作提供重要参考。

穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。在风险管理中，在正常运行条件下，将初始数据输入内控流程，穿越全流程和所有关键环节，把运行结果与设计要求对比，以发现内控流程缺陷的方法。

穿行测试不是单独的一种程序，而是将多种程序按特定审计需要进行结合运用的方法。穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。

可见，穿行测试更多地在了解内部控制时运用。但在执行穿行测试时，注册会计师可能获取部分控制运行有效性的审计证据。

重新执行与穿行测试两者的区别如下：

1、穿行测试主要是用在了解内部控制时使用，而重新执行主要是在控制测试程序中使用；

2、重新执行是一项具体的审计程序，而穿行测试是多种审计程序的综合运用。

从以上描述来看，重新执行主要是确定内部控制运行的有效性，而穿行测试主要是了解内部控制的流转过程，并在这个流转过程的了解中来掌握相关内部控制的具体情况。因此在了解内部控制的过程中，穿行测试是适用的，而重新执行并不适用，穿行测试主要是在了解内部控制的过程中运用。

扩展资料：

重新执行是指注册会计师重新执行被审计单位的内部控制。该程序需要耗费较多的时间资源，仅在询问、观察、检查三种程序均无法确定内部控制的执行效果时，注册会计师才考虑在控制测试中执行的。

例如，销售发票的复核。

注册会计师可以询问复核与开票人员是否职务分离，复核中发现的问题类型等;可以观察复核人员的复核工作过程，可以抽取复核过的发票以检查是否签字、盖章等。

但上述程序都不足以使注册会计师评价或确定复核的效果：复核过的发票是否不含有错误，尤其金额的错误。为了能形成有关复核效果的结论，注册会计师可能会实施重新执行程序：将复核人员复核过的发票再重新复核一遍，以确定复核的效果。

实施穿行测试的建议：

一、对穿行测试进行规划

计划为公司的每一个主要交易开展一次穿行测试。穿行测试应该包括完整的交易范围，包括该交易以下方面的处理和控制：开始、授权、在公司账簿记录中的记录、会计信息处理、在财务报表中的报告；

典型的做法是在交易初始阶段就开始穿行测试，并向前跟进；对交易开始的地方，对识别的授权控制点进行计划；计划有关程序，来识别并证实每个重要的处理步骤和其它控制程序；作为穿行测试的组成部分，应该评价职务分离是否适当。

二、询问

1、向日常工作就是实施控制程序和处理信息的人员询问，不要将询问对象只限于主管或审核该流程的人员，或实际实施其中一或二项工作的人员。要和经营部门的人员交谈，和管理层之外的人员交谈，和会计部门之外的人员交谈；

2、对询问进行设计，取得员工了解以下方面的信息：公司规定的程序和控制所要求的内容；这些程序是否及时地、按要求地实施。

3、提出问题，识别有关人员不按公司内部控制文本记录的要求实施内部控制程序的具体情形(可能会定期发生)；

4、考虑向焦点群体进行询问，而不是一对一的进行访谈。

三、获得支持性的佐证信息

通过以下方面，从询问中得到佐证答案：要求谈话的个人证明他们所描述的程序的实施情况；利用公司人员用于实施该程序的相同文本和信息技术(“活数据”)；要求其他人员描述他们对先前和之后的处理或控制活动的理解情况。

四、评价穿行测试的结果

利用穿行测试结果，计划对控制的运行效果进行详细的测试。如果有必要，按穿行测试识别出的做法，对公司内部控制的文本记录进行变更，以反映实际的做法。

参考资料来源：百度百科—穿行测试

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