农产品进项税抵扣如何计算？
今天是为大家分享一下农产品进项税抵扣如何计算？的一些困惑，接下来将为大家分享，希望可以帮助到大家，解决大家的问题，下面就开始吧！
农产品扣除率怎么计算进项税额
纳税人取得(或开具)农产品销售发票(或收购发票)的,以农产品销售发票(或收购发票)上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
可抵扣进项税额=买价×扣除率=买价×9%
这里计算进项税额时,形式上看起来买价并未剔除增值税,实际上买价即为不含税售价,因为农业生产者销售其自产农产品,免征增值税。农业生产者销售自自产农产品,享受免税政策,则税率为零,对外售价含税价和不含税价一致。需要注意这里的农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各类植物、动物的初级产品。
纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处采购农产品取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
可抵扣进项税额=专用发票上注明金额×9%
需要注意,从小规模纳税人处取得3%征收率的增值税专用发票,才可以计算抵扣增值税,若取得的为适用3%征收率的普通发票,则不得抵扣进项税额。此时,需要注意,入账的采购成本并不是发票上注明的不含税金额,而是含税金额扣除可以抵扣进项税额后的差额,比如采购不含税价格为100万,增值税专用发票上的税额为3万,进项税额不再凭发票抵扣,而需要计算抵扣,可抵扣进项税额为100×9%=9万,原材料或库存商品的入账成本为103-9=94万。
以上两种情况,纳税人从农业生产者处采购农产品,取得农业生产者开具的农产品销售发票,或自行开具的农产品收购发票以及从小规模纳税人处购进农产品,取得对方开具3%征收率的增值税专用发票,进项税额需要计算,扣除率为9%。2019年4月1日起,纳税人购进农产品,扣除率为9%,在领用农产品环节,如果农产品用于生产或委托加工13%税率货物,则再加计1%抵扣进项税额。
即对于纳税人购进农产品,用于生产适用13%税率的货物,合计扣除率为10%。
1%加计扣除率并不是只有计算抵扣进项税额的情况,才可以享受,纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以注明的增值税税额为进项税额,这种无需计算进项税额的情况,购进用于生产13%税率的货物依然可以享受1%的加计扣除,比如纳税人进口大豆用于生产豆乳食品,进口增值税专用缴款书中注明的税率为9%的税额,可以抵扣增值税,用于生产适用13税率的食品,领用环节可以享受价加计1%的优惠。
举例:纳税人甲公司(一般纳税人)从农户手中采购小麦,用于生产饼干,农产品收购发票上注明买价为10万元,甲公司准予抵扣的进项税额为多少,会计如何核算?购进环节,开具农产品收购发票当期,准予抵扣进项税额为:10×9%=万;倒挤出成本万计入原材料入账成本;甲公司购进小麦用于生产饼干,饼干适用13%税率,领用小麦原材料当期,可以加计1%扣除,加计1%扣除,确认10×1%=万的进项税额,同时冲减原材料入账成本。
具体会计分录如下:
购进环节:
借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款 10
领用环节:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:原材料
一般纳税人哪些发票可以抵扣
一般纳税人哪些发票可以抵扣?
增值税纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,凭借取得的符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的增值税扣税凭证,可以抵扣的进项税额包括:
1、从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额.
2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额.
3、购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额,计算公式为:
进项税额=买价×扣除率,买价是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税.
购进农产品,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外.
4、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额.
固定资产进项税额如何抵扣?
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六条规定,增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证.
根据《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)文第七条规定,自2018年1月1日起,纳税人支付的道路、桥、闸通行费,按照以下规定抵扣进项税额:
1、纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额.
2018年1月1日至6月30日,纳税人支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额.
2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的一级、二级公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算可抵扣进项税额.
2、纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额.
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